日前召開的國務院常務會議研究并確定了當前進一步擴大內需、促進經濟增長的十項措施,其中包括自2009年1月1日起,在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革。
增值稅轉型改革的主要內容是:允許企業抵扣新購入設備所含的增值稅,同時,取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策,將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3％,將礦產品增值稅稅率恢復到17％。經測算,明年實施該項改革將會減少當年增值稅收入約1200億元。
這是中國歷史上單項稅制改革中減稅力度最大的一次,其與當前經濟形勢恰成反周期,符合溫家寶總理所提“出手要快、出拳要重、措施要準、工作要實”的總體要求。自1998年以來,中國的稅收增速遠遠快于同期經濟增速,兩者之比（稅收彈性系數）一路攀高至2007年時的2.72,這種情況發生在一個整體稅制呈累退性的國家中（理論上說稅收彈性系數應該小于1）足以說明其稅收增速長期處于超常狀態,邊際稅負增長與宏觀經濟增長實際呈現出較為明顯的負相關性。
盡管增值稅轉型改革具備諸多正面效用,但其全面推開并非一路暢行無阻。究其原因,最主要的顧慮有兩點:其一,2003年起,中國經濟明顯進入快行軌道,投資增速連創新高以至成為宏觀調控首要目標,在這種情況下,客觀上能夠起到刺激投資作用的增值稅轉型改革確有引而不發的合理性;其二,中國特殊的發展模式及較低的發展水平需要繼續“集中財力辦大事”,而增值稅作為中國第一大稅種,其收入占到全部稅收收入的三成以上。因此,事關國家經濟基礎的增值稅轉型改革自當慎之又慎。
不過,伴隨形勢變遷,增值稅轉型改革可能帶來的負面效用已經降至可控范圍。譬如說,由于國際經濟環境驟然趨緊,中國經濟增速已經連續五個季度出現下滑,因此保持經濟平穩較快發展已經成為各類政策聚焦的重點;再譬如說,根據前期試點,試行增值稅轉型改革的部分地區反而因稅源擴大而間接受益于該項改革,地方財政收入連年取得大幅增長。
明年起全面推行增值稅轉型改革正當其時,下一步的工作重點應著力于協調好利益調整可能帶來的次生矛盾,以及借此契機進而著手更大范圍、更深層次的稅制改革。應該看到,完成這些任務并非輕而易舉、水到渠成,難點仍在于各級財政收入與支出之間不匹配,以及現行財稅體制與官員政績考核制度之間不匹配等先天不足。
增值稅轉型改革全面推行之時,正值中國經濟逐步轉入緊縮通道之際。如果財政收入增速有所減緩,會否因此導致地方政府迫于支出剛性和“政績競爭”的需要,額外加劇其片面追求GDP增長,以及擴大地方可獨享收入來源的沖動？我們認為,消除類似擔憂的最好辦法,只能是推動財稅體制盡可能滿足激勵相容性原則,確保各級政府自利地達成自身目標的同時,最大限度地履行政府理應承擔的職責。 |
|