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個稅政策的核心問題乃是誰真正承擔(dān)了最重稅收負(fù)擔(dān)，也就是說哪個階層繳納了最大比例的稅收。因此，強調(diào)全員全額申報固然必要，但不能奢望其成為根治個稅沉疴的靈丹妙藥。
5月10日《京華時報》報道，國家稅務(wù)總局下發(fā)通知，我國將在今年年底前，將所有扣繳單位納入全員全額
扣繳明細(xì)申報管理，也就是單位為職工代扣個稅后，須向主管稅務(wù)機關(guān)報送職工的基本信息、職工收入、扣繳稅款等相關(guān)涉稅信息。
從加強稅收監(jiān)管的角度來看，這個通知十分必要，因為從理論上說，個稅全員全額申報，能在一定程度上防止和減少偷漏稅。
當(dāng)下中國的個人所得稅制的問題，不僅體現(xiàn)在起征點偏低，更體現(xiàn)在缺乏一個體現(xiàn)公平原則的總體制度架構(gòu)，從而在稅負(fù)實際分配上偏離公平正義。比如，美國近50%
工薪階層只承擔(dān)聯(lián)邦所得稅的5%，10%最高收入者承擔(dān)60%多，1%最高收入者承擔(dān)30% 多，形成了較完美的“倒金字塔”結(jié)構(gòu)。中國目前約占總?cè)丝?0%
的高收入者，其繳納的個稅還不及個稅總收入的10%，換言之，中國富人的稅負(fù)可謂世界上最“輕”的。這顯然違背了個稅調(diào)節(jié)收入分配的預(yù)期。
作為稅務(wù)人員，筆者深知這既有稅制設(shè)計的原因，又有征管不力的原因。然而，在實際中，個稅全員全額申報對廣大工薪階層的作用卻很有限，這是因為，對收入全部來自單位的工薪階層來說，個稅一個子也少繳不了，因為沒有單位愿為個人背“偷稅”黑鍋而承擔(dān)法律責(zé)任。既然工薪階層很少偷稅漏稅，全員全額申報也就難免成為一種形式。同時，個稅全員全額申報，對堵漏富人偷稅漏稅的作用也很有限。這是因為，許多富人的收入非常多元化，不但稅務(wù)部門對他們的收入難以做到實時有效的監(jiān)控，單位也無法完全知曉他們的收入情況，因此，單位向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)涉稅信息時，報送的就可能不是他們的真實收入情況。
個人所得稅政策的調(diào)整，既應(yīng)注重其組織收入功能，更應(yīng)注重其調(diào)節(jié)收入分配的功能。在中國基尼系數(shù)已突破世界公認(rèn)“警戒值”的情況下，后者更具現(xiàn)實意義。個稅政策的核心問題乃是誰真正承擔(dān)了最重稅收負(fù)擔(dān)，也就是說哪個階層繳納了最大比例的稅收。因此，強調(diào)全員全額申報固然必要，但不能奢望其成為根治個稅沉疴的靈丹妙藥。當(dāng)務(wù)之急還須借鑒國際通行做法，讓個人收入完全透明，進而提高稅務(wù)機關(guān)對個人收入的監(jiān)控能力，同時應(yīng)盡早修正完善個稅繳納制度，力求在稅負(fù)結(jié)構(gòu)上接近比較完美的“倒金字塔”形，以彰顯公平正義。 |
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