|
作為我國新一輪稅制改革的重要內容，增值稅轉型試點工作自2004年7月1日實施以來，已經在東北老工業基地進行了4年的時間。增值稅轉型對企業、社會投資和地方財政帶來哪些影響，面向全國推開是否具備條件？7月中旬，記者赴遼寧省沈陽、鐵嶺、本溪等地進行了調查采訪。
企業稅負減輕，技改投入增加，市場競爭力提高
將生產型增值稅轉為消費型增值稅，允許企業抵扣當年新增固定資產所含的進項稅金，意味著企業增值稅抵扣范圍擴大了，稅負相應減輕。
在機器轟鳴的生產車間，沈陽第一機床廠副總經理富曉峰指著一臺高速運轉的機床自豪地說：“這是我們自主研發的五軸連動加工設備，打破了國外技術壟斷，生產效益大大提高。這樣一臺設備在市場上賣到2000多萬元，還是供不應求。”
富曉峰說，實施增值稅轉型以來，沈陽第一機床廠加快技術改造和自主創新，購進更新的先進設備總價值達2.7億元，享受退稅4625萬元。稅負降低，企業可以有更多的錢投入到技術改造和自主研發當中，提高市場競爭力。現在，沈陽機床每年的研發投入約5000萬元，其中1/3左右的資金來自增值稅退稅。
沈陽華潤三洋壓縮機有限公司總經理助理唐彥算了這樣一筆賬：到今年4月，公司一共獲得退稅6869萬元，大大緩解了企業資金壓力。有了這筆錢，原本打算向銀行貸款1億元的計劃取消了，公司財務成本每年減少591萬元，折舊成本每年減少618萬元。公司與日本三洋合作研發的高節能直流壓縮機產品，能效標準從5級提高到2級。2005年投產后實現利潤2000多萬元，目前已累計實現利潤9840萬元。
記者從遼寧省國稅局了解到：三年半的時間里，國稅部門共為企業辦理抵退稅額91.4億元，企業稅負明顯減輕。特別是冶金、石化和裝備制造三個行業稅負下降最多，增值稅稅負由原來的5.4%降至4.9%。
實施增值稅轉型，會不會刺激企業盲目投資？記者對此很好奇。
“哪個企業會因為17%的退稅，而冒險投入100%的資金呢？”本溪鋼鐵集團總會計師曹愛民介紹說，本鋼4年來共享受增值稅退稅11億多元，這在全省算是很高的了。但是，本鋼每年設備更新、技術改造等方面的投入高達70多億元，4年下來就是280多億。“和這么大的投資相比，退稅只是很小的數目。投資不投資，企業最主要還是看市場的需要，是否利于企業生存與發展，退稅因素對投資決策沒有太大影響�！辈軔勖袢缡钦f。
遼寧省發改委副主任胡建陽說，試點初期最擔心的問題之一，是怕增值稅轉型可能會刺激盲目投資、引發經濟過熱，現在看來是有些多慮了。2004年—2007年，遼寧省固定資產投資增速分別為43.1%、40.1%、37.3%、30.7%，差別不太大，但投資的質量提高了，結構優化了。
幾家歡喜幾家愁，全面推廣呼聲高
實施增值稅轉型，企業受益是實實在在的。但由于試點范圍僅限于裝備制造、石油化工、冶金、船舶、汽車等八大行業，一些未能納入試點的企業則處于市場競爭的不利地位。
“煤炭行業沒有納入試點，我們可吃大虧了。”
全國煤炭百強企業遼寧鐵煤集團副總經理張福棠說，這些年為了提高機械化和安全生產水平，鐵煤集團在采掘裝備上投入大大增加。一臺進口的薄層刨煤機價格1.3億元，鐵煤集團已經添置了4臺。加上安全生產必須更新運輸皮帶、防爆開關等設備，集團每年對機器設備的投入都在幾億元�？墒�，由于不是試點企業，機器設備無法享受增值稅抵扣，企業負擔沉重。
“我們粗算了一下，2005年至2007年集團設備購進花了15.8億多元，如果實行增值稅轉型，就可以享受到2.3億元的退稅。這對企業來說，可是一筆不小的數目啊！”
張福棠說。
同樣未納入試點的沈陽新華印刷廠財務主管范崇華說，現在印刷市場競爭激烈，設備更新換代周期越來越短，資金投入很大。從2004年7月至2007年年末，印刷廠投資4612萬元，購買了八色印刷機及聯動裝訂機。如果參加試點，就能抵扣增值稅670多萬元�！叭绻堰@筆錢用于開發新市場，預計企業可以每年增加銷售收入2000萬元，增加利潤500萬元。4年增加稅收1600多萬元，遠遠超過國家給企業的退稅，企業和國家都能從中得到好處�！�
截至2007年底，遼寧省納入增值稅轉型試點的企業共有3.17萬戶，占全省一般納稅人的33.8%，占工業一般納稅人的62%，仍有相當一部分企業未被納入試點。對這些行業和企業來說，增值稅轉型試而不推在稅負上可能帶來新的不公平。
遼寧省國稅局局長吳新聯認為，在增值稅轉型改革初期，本著謹慎原則選擇部分地區、行業先行試點，是降低風險的必然選擇。經過試點，政策底數已基本摸清，全國改革不宜再按產業或地區局部進行。否則，將有悖于增值稅的中性原則，降低市場配置資源的效率，扭曲稅制改革的初衷。如果增值稅改革進一步實施，建議采取所有地區、所有行業全面推行的方案。
對地方財政影響遠小于預期，在全國推開時機已經成熟
增值稅轉型的實質是減稅，這對國家和地方財政收入影響有多大，財政能不能承受得了，是增值稅轉型能否向全國推開的關鍵。
吳新聯說，試點一個最大的收獲，是摸清了減收的底數。東北地區4年來的試點實踐表明，增值稅轉型對財政的影響遠小于預期。2004年7月至2007年底，遼寧省共為試點企業辦理抵退稅額91.4億元，占同期全省國內增值稅收入的5.1%。其中地方分攤25%，約為22.9億元，平均每年不過6.5億元，這一數字應在地方財力可承受范圍內。
遼寧省財政廳廳長邴志剛分析說，增值稅轉型直接減少了即期財政收入，短期內會帶來財政減收的壓力。但轉型政策促進企業增加投資和技術改造，提高了經濟效益，對擴大稅源、形成財政增收的長效機制產生了積極作用。2005年、2006年遼寧財政收入增長20%以上，2007年增長32.4%，從長期來看增值稅轉型對財政收入的影響是正面的。
邴志剛認為，實行消費型增值稅，是世界上絕大多數國家的通行做法。在全國范圍內推進增值稅轉型改革，一來是在稅制上與國際接軌，提高我國企業產品在國際市場上的競爭力，二來可降低企業經營成本進而降低產品價格，有利于控制通脹風險。特別是在當前經濟形勢下，財政政策要為保增長控通脹發揮更加積極的作用。實施穩健財政政策，是通過壓縮財政赤字減少國債及政府投入，而增值稅轉型實質是減稅，有促進投資的作用。在實施穩健財政政策的同時若跟進增值稅轉型改革，一減一增，互相配合彌補，可以使社會投資成為代替國債投資的經濟增長動力，有利于政策銜接，也避免經濟出現大的波動。況且近年來我國財政收入持續大幅增長，為增值稅轉型提供了足夠空間。此外，增值稅轉型在全國推開還可以與其他稅種改革相配套。比如，擴大消費稅，改革資源稅，開征燃油稅等新稅種，通過開辟新稅源來抵消增值稅改革帶來的財政減收因素。
增值稅小常識
●增值稅：以商品生產流通各環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一個稅種。例:一臺電視機進價是1200元,售價是1300元,納稅人只對增值部分交納增值稅。比如稅率是7%，應該納稅：售價1300元減去進價1200元等于增值部分。100元×7%＝7元，7元就是增值稅。
●生產型增值稅：指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產的價款（包括年度折舊）從商品和勞務的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當于國民生產總值，因此將這種類型的增值稅稱作生產型增值稅。
●消費型增值稅：指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產總額的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產品增加值，這樣，從全社會的角度來看，增值稅相當于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。 |