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一、近日，財政部印發了《金融類國有及國有控股企業績效評價暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）。請您介紹一下《辦法》出臺的背景情況。
答：2007年全國金融工作會議指出，要建立和完善金融業的經營業績考核評價體系。2007年1月1日起施行的《金融企業財務規則》（財政部令第42號）第59條明確規定，財政部門應當建立健全金融企業績效評價制度，對金融企業資本充足狀況、償付能力狀況、資產質量狀況和盈利狀況等進行評價；評價結果作為制定有關金融企業財務管理政策和考核有關金融企業的依據。為落實以上會議和文件的精神，自2007年初始，我們就著手起草金融企業績效評價相關辦法。
經過多年的實踐，金融企業財務管理的基礎制度日趨完善。但是對國有及國有控股金融企業，包括中央金融企業經營行為的引導力度依然不夠，金融企業重視當期利潤目標和薪酬，卻忽視持續發展能力和市場競爭力的培養，存在短期行為。為了引導國有及國有控股金融企業，尤其是中央金融企業的健康發展，需要一套對金融企業盈利能力和資產運營質量、診斷金融企業經營管理中存在的問題、引導金融企業高效營運的績效評價體系。基于這樣的背景，我們制定了《辦法》。
二、《辦法》施行后，對金融企業財務管理而言，其作用主要體現在哪些方面？
答：績效評價結果是金融企業經營成果、資產質量、償付能力和成長性的綜合反映，可以為財務監督、經濟責任審計以及金融企業管理等多個方面的工作提供重要的參考依據。從財務管理角度看，對金融企業開展績效評價的作用主要體現在以下幾個方面：
一是診斷問題，揭示風險，實施有效財務監督。在財務監督工作中應用績效評價手段，主要是根據金融企業經審計的財務報告實施年度績效評價，以進一步檢驗金融企業經營成果，診斷金融企業經營管理存在的問題，揭示經營風險，促進提高經營管理水平，引導金融企業健康發展。
二是為金融企業負責人經濟責任審計提供支撐。將績效評價運用到經濟責任審計工作中，可以為綜合評判經營者的任期經營業績提供基礎，從而有利于形成客觀公正的審計結論。因此，金融企業績效評價是金融企業負責人管理的一個重要工具。
三是為加強金融企業財務管理提供依據。績效評價結果還可以逐步應用在金融企業目標考核、結構調整、發展規劃，以及建立完善金融企業薪酬制度、股權激勵制度、年金制度等領域。
此外，金融企業內部也可以運用績效評價手段對其分支機構實施有效的財務監管。
三、績效評價體系是否科學關鍵在于評價指標及其權數的設定，請問，在選擇評價指標時，是如何考慮的？
答：確實如此，對金融企業進行績效評價關鍵是評價指標的設定，評價指標并不在多，但要體現財政財務監管的特點。財政部門進行績效評價重點應放在收益類指標，同時兼顧能夠反映風險控制和可持續發展能力的指標。為此，在設定績效評價指標時，我們充分吸收各方面的意見，總體上把握了以下幾個基本原則：
（一）評價指標與金融企業信息披露的財務指標盡可能保持一致。考慮到大部分金融企業應按要求披露年度財務報告，年度財務報告所披露的財務指標適用范圍廣，通用性強，便于采集，且能反映金融企業的普遍情況，因此，評價指標應盡可能與金融企業年度報告披露的指標保持一致。
（二）評價指標與新會計準則的指標體系保持一致。考慮到多數金融企業已執行新企業會計準則，而新會計準則的會計科目相對于舊的會計制度已發生了較大的變化，我們在設定財務指標時盡可能地應用新會計準則的科目，計算公式所用指標盡可能地從會計報表中直接取數，以便于金融企業填列。
（三）評價指標應充分反映行業的特點。考慮到各行業的業務特點各不相同，在指標的設定上，一方面要反映各行業共性的內容，以適應金融企業綜合經營的趨勢，另一方面又要與金融企業的實際相符，充分反映各行業的不同特點。因此，評價指標既要反映共性，又要突出個性。如以資本利潤率、資產利潤率、國有資本保值增值率、利潤增長率、經濟利潤率等5項指標對所有金融企業進行績效評價，除此之外，銀行業選取不良貸款率、撥備覆蓋率、資本充足率、核心資本充足率等指標，證券業選取加權平均凈資產收益率、凈資本與風險準備比率、凈資本與凈資產比率、凈資本與負債比率、資產負債率等指標，保險業選取認可資產率、應收賬款比率、償付能力充足率等指標進行績效評價。
（四）評價指標要與行業監管部門的指標有機結合起來。考慮到銀監會、保監會和證監會對所監管行業都有相應的風險監管指標，我們在設定評價指標時主要側重于體現資本保值增值的收益類指標，同時適當應用一些行業風險控制指標，如資本充足率、核心資本充足率、加權平均凈資產收益率、凈資本與風險準備比率、凈資本與凈資產比率、凈資本與負債比率、認可資產率、應收賬款比率、償付能力充足率等，使評價指標盡量全面地反映金融企業的財務狀況。
（五）評價指標要切實可行。評價指標盡可能地與金融企業的發展狀況相適應，適當考慮金融企業的發展趨勢，有些財務指標和評價辦法，如“經濟增加值”和“平衡積分卡”等，盡管有一定的先進性，但因“經濟增加值”指標涉及的會計科目調整過多，并不便于金融企業填列；“平衡積分卡”要考慮很多非定量因素，可調節空間太大，兩者均有其局限性。考慮到評價指標應在適當的成本范圍內切實可行，在設定評價指標和方法時，我們充分借鑒了“經濟增加值”和“平衡積分卡”的理念，如設定經濟利潤率指標，并從多個不同角度對金融企業進行績效評價。
四、那么，各評價指標權數是如何確定的？
答：考慮到各評價指標所占權數對評價結果也有直接影響，在設定指標權數時，我們站在財政部門財務監管的角度，總體上把握“側重收益類指標、兼顧風險控制指標”的原則，先按盈利能力狀況、經營增長狀況、資產質量狀況和償付能力狀況從大到小依次確定各大類指標的權重，其中，盈利能力指標占30%-60%，經營增長指標占25%-40%，資產質量指標占15%-25%，償付能力指標占15%-25%。
在每一大類指標里，我們按各分項指標的重要性及其引導功能分別確定各評價指標的權數，并以金融企業2006年度、2007年度的財務決算數據為基礎，對部分中央金融企業的績效評價得分進行了反復測算，通過對比測算結果相應調整并最終確定了各項評價指標的權數。
五、能否透露一下績效評價指標的測算情況？
答：在設定績效評價指標及其權數時，我們選擇了中央金融企業的財務決算數據進行測算。測算時，我們先從全國金融企業財務決算報表中各提取銀行業、保險業、證券業樣本若干家。這三個行業各單項評價指標的標準值，均按照分段簡單平均法來確定。標準值確定后，我們再根據中央金融企業各單項評價指標的實際值，利用績效評價結果計分表計算出績效評價指標總得分。
從測算結果看，多數金融企業的績效評價得分都處于行業中等偏上水平，較準確地反映出這些金融企業在各自行業中的位置，也說明我們分行業所設定的績效評價指標及其權數基本科學合理，績效評價辦法基本可行。
六、下步在推行《辦法》方面，還有什么工作計劃？
答：一是起草績效評價工作操作流程。考慮到績效評價結果將對金融企業的目標考核、結構調整、發展規劃，以及金融企業的薪酬管理、股權激勵機制、年金制度等方面產生重大影響。因此，在《辦法》施行過程中，無論是采集數據測算行業標準值，還是績效評價結果的形成，務必嚴謹、客觀和公正。為此，我們正在起草績效評價工作操作流程，以確保金融企業績效評價工作穩妥推行。
二是開展業務培訓。考慮到《辦法》涉及一系列財務指標的計算和調整，還需要設計相應的軟件作支撐，專業性、技術性及準確性要求非常高。為便于各地方財政部門和廣大金融企業準確理解執行《辦法》，我們將盡快開展《辦法》及配套軟件的培訓工作。
三是組織開展2008年度金融企業的績效評價工作。在完成2008年度金融企業財務決算報表驗審工作后，我們將分行業測算，并于今年6月30日前發布金融企業績效評價各項指標的標準值；計算確定中央金融企業的績效評價結果，以績效評價報告形式反饋給各金融企業及有關部門，并以適當形式予以公開；要求省級財政部門報送本地區金融企業績效評價結果及匯總分析，并對全國金融企業績效評價工作進行總結報告，以不斷改進我們的工作。 |