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個稅全員全額申報背后的“兩難困境”
    2009-05-12    劉滿平    來源:上海證券報
    三條新聞使得收入分配改革話題近期又成為公眾的焦點：國家發改委官員透露，調整國民收入分配的意見已提交國務院審議，調整方向是提高勞動所得占國民收入初次分配的比重；財政部有關人士指當前我國政府財政收入占GDP比重低于國際平均水平，2003年至2007年從24%上升到約30%，而國際平均水平為40%左右；國家稅務總局下發通知，要求全面加強貨物勞務稅、所得稅、財產行為稅、國際稅收4大稅種征管，促進堵漏增收。
    在個人所得稅方面，加快推廣個人所得稅管理系統，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。
　　筆者認為，上述三則新聞是有機聯系在一起的，分別準確地反映了當前我國居民收入分配的現狀、居民收入分配改革的方向以及目前采取的措施。從個稅實行全員全額申報這項措施來說，既是與國際接軌，也是稅制改革的必然方向。不但有利于防止偷稅漏稅、促進堵漏增收，還可以讓個稅更好地發揮社會財富二次分配的調節作用，從而盡量體現稅負的公平。但結合當前我國的經濟形勢和財政收支情況來看，個稅全員全額申報背后還存在一些“兩難處境”：
　　首先是財政支出擴大與財政收入增長緩慢之間的矛盾。近幾年隨著經濟的發展和改革進程的不斷深入，全社會對于政府在教育、醫療衛生、科技、農業、環保等領域提供更高水平的公共服務的要求越來越迫切，再加上西部大開發、振興大東北、中部崛起戰略的實施，財政支出規模逐步擴大。在我國現行財政管理體制下，如果不增發國債，那么這些財政支出所需要的資金只能主要來源于稅收收入。遺憾的是，在我國財政支出規模逐步擴大的同時，財政收入以及稅收收入增長卻相對緩慢。盡管目前宏觀經濟出現回暖跡象，但未來經濟走勢并不明朗，故難言稅收增收目標。
　　然后是加強稅收征管與收入差距調整之間的矛盾。對于國家加強稅收征管的舉措，社會在給予積極評價之余，卻不免有些擔心：個稅全員全額申報制度雖然強調了“全員”和“全額”，但在實際操作中只能死盯那些收入信息比較公開和透明的工薪階層，無法觸及一些特殊群體、富裕階層的灰色收入、隱性收入，更無法破解“富人寡稅”問題。
　　統計顯示，中國的富人約占總人口的20%，但上繳的個稅卻不到國家個稅收入的10%，每年國家因此流失的個稅近千億元。如果在此次加強稅收監管過程中，對于特殊群體、富裕階層的灰色收入、隱性收入仍缺乏有效的稽查和發現機制的話，有可能導致本來是針對所有群體的全員全額申報變成工薪階層的全員全額申報制度，讓人產生一種對普通階層加稅的感覺，間接拉大不同階層的收入差距。
　　還有就是“藏富于國”與“藏富于民”之間的矛盾。稅務部門強烈要求促進堵漏增收，至少反映出三個問題：一是財政支出壓力大，需要強大的稅收支持；二是在當前形勢下稅收增長的難度明顯加大；三是在目前的征管條件下，稅收滴漏現象仍很普遍。這項措施實施的結果是稅收大大增加，政府在整個收入蛋糕中占比增加，而非“藏富于民”。統計數據顯示，從1996年起，我國財政收入年平均增速高達19.27%，遠遠高于GDP平均增速13.02%。特別是2003年至2007年，財政收入年平均增速呈現不斷上升的態勢，顯示國民財富在加速向政府集中。2007年居民消費率僅為35.4%，比發達國家低了30個百分點，也是改革開放30年來的最低點。
　　國家雖然可以通過二次分配充分地還利于民，但這樣做的代價是效率不高、民間投資不旺、社會消費不振、甚至滋生貪污腐敗等現象。在當前外需不振的情況下。而要啟動內需，居民收入在國民收入分配中所占比例就得增大。因此，合理安排積累和消費的比例，即正確處理“藏富于國”與“藏富于民”之間的矛盾的要求越來越迫切。
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