4月20日，個(gè)人所得稅法修正案草案首次提交全國(guó)人大常委會(huì)審議。因關(guān)系到每個(gè)公民的切身利益，該法律的修改廣受關(guān)注。本報(bào)記者梳理出這次修改的四個(gè)關(guān)鍵詞，第一時(shí)間連線(xiàn)財(cái)稅專(zhuān)家和法律專(zhuān)家，為讀者解讀修正案草案中的相關(guān)規(guī)定。
個(gè)稅法修正案草案規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元以后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
賈康（財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)）：
很多人習(xí)慣把這個(gè)3000元理解為起征點(diǎn)，實(shí)際上是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋F(xiàn)行的個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工資薪金所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活的費(fèi)用發(fā)生較大變化時(shí)，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該隨之調(diào)整。因此，3000元是工資薪金所得月減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，或者說(shuō)是免征額度。
免征額度從現(xiàn)行的2000元提高到3000元，主要還是為了降低中低收入者的稅負(fù)。這就是說(shuō)，按照現(xiàn)行法律規(guī)定，如果你的收入是3000元，那么扣除2000元以后的1000元是要交稅的。如果草案獲得通過(guò)，那么這3000元都不用交稅了。目前，月收入在3000元以下的公民，基本都是低收入者。提高免征額度，就是為了減輕他們的負(fù)擔(dān)。
可能有人覺(jué)得此次免征額提高得還不夠，與預(yù)期還有一定的差距。但應(yīng)當(dāng)看到，這個(gè)數(shù)字的確定是根據(jù)我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出等數(shù)據(jù)測(cè)算出來(lái)的，具有科學(xué)性。而且，這個(gè)數(shù)字還將根據(jù)居民基本生活費(fèi)用的變化進(jìn)行階段性調(diào)整。比如，從2006年開(kāi)始，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1600元，2008年又調(diào)高到2000元。實(shí)際上，個(gè)稅一直以來(lái)的調(diào)整和改革，都在調(diào)節(jié)收入、促進(jìn)公平等方面發(fā)揮了重要作用。
個(gè)稅法修正案草案將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，同時(shí)，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的適用范圍。
高培勇（中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)）：
把9級(jí)稅率改為7級(jí)，總的來(lái)講是為了起到調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差別的作用，是與當(dāng)前我國(guó)居民的收入和消費(fèi)支出水平基本相適應(yīng)的。另外，這個(gè)7級(jí)稅制還起到了簡(jiǎn)化稅制的作用，原來(lái)的9級(jí)過(guò)于復(fù)雜，改成7級(jí)比較簡(jiǎn)化，也更接近國(guó)際水平。
修正案草案擴(kuò)大了5%、10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，這些稅率對(duì)應(yīng)的都是收入較低的勞動(dòng)者。調(diào)整之后，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重達(dá)到94%，這一調(diào)整減少了絕大多數(shù)工薪階層納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
值得一提的是，此次草案提出，擴(kuò)大最高稅率45%的適用范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額并入了45%稅率，增加了部分高收入者的稅收負(fù)擔(dān)，充分體現(xiàn)了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，有利于發(fā)揮個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的功能。此外，此次調(diào)整實(shí)行提高減除標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng)，除了可以簡(jiǎn)化稅制外，主要是可以使絕大多數(shù)工薪所得納稅人享受雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者的稅負(fù)適當(dāng)增加一些。
經(jīng)測(cè)算，與2010年比，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個(gè)人所得稅收入990億元，調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距，減少稅收約100億元，合計(jì)1090億元。
張守文（北京大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)）:
此次個(gè)稅法修改的主要目的就是為了進(jìn)一步降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配的力度。如果草案修改內(nèi)容得以執(zhí)行，就工薪所得這一塊，2011年的財(cái)政收入將減少1090億元。
這個(gè)數(shù)字看起來(lái)很大，但與全年8萬(wàn)多億元的財(cái)政收入相比，其實(shí)并不算多。不過(guò)，對(duì)于絕大多數(shù)工薪階層而言，減少的這1090億元分?jǐn)偟矫總�(gè)人頭上，還是很有意義的。尤其是對(duì)于中低收入者，這些錢(qián)可能會(huì)是雪中送炭的錢(qián)，可以大大改善他們的生活。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，當(dāng)然是希望這個(gè)數(shù)字越大越好。
實(shí)際上，國(guó)家的財(cái)政收入中個(gè)人所得稅所占的比重并不多，更多的是通過(guò)商品稅等其他形式征收的，這些稅分散在各個(gè)商品中，往往被人忽略了。個(gè)人所得稅作為直接稅，與個(gè)人收入直接掛鉤，所以長(zhǎng)期以來(lái)廣受人們關(guān)注。
個(gè)稅調(diào)整是政府參與國(guó)民收入分配、調(diào)節(jié)收入差距、維護(hù)社會(huì)公平的重要手段。修正案草案回應(yīng)了社會(huì)公眾的關(guān)切，是及時(shí)的、必要的，也是切實(shí)可行的，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)居民收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的功能，降低中低收入者負(fù)擔(dān)和生活成本，同時(shí)也使逐步建立健全綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度邁出了重要一步。
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【關(guān)鍵詞4】
申報(bào)期限15天 |
草案規(guī)定，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)到次月15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。
朱大旗（中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授）：
近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和勞動(dòng)者收入水平提高，個(gè)人所得稅納稅人數(shù)量大大增加。申報(bào)的時(shí)候要計(jì)算、準(zhǔn)備材料等等，如果還像以前那樣要求大家都在次月7天內(nèi)去納稅的話(huà)，很多人會(huì)擠在這7天去稅務(wù)局交稅。否則，超期納稅就要繳納滯納金。修正案草案從稅收征管實(shí)際出發(fā)，放寬了申報(bào)納稅期限，讓納稅人交稅的時(shí)間富余一些，不用匆匆忙忙地去辦理申報(bào)手續(xù)。
不過(guò)，對(duì)大多數(shù)公眾來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅都是工作單位在發(fā)工資的時(shí)候代扣，不用自己到稅務(wù)局申報(bào)，所以可能會(huì)覺(jué)得申報(bào)期限是7天還是15天對(duì)自己沒(méi)什么影響。事實(shí)上，每個(gè)工作單位的財(cái)務(wù)人員也面臨著統(tǒng)一申報(bào)納稅的問(wèn)題，15天的期限對(duì)這些財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)也有很大便利。而且，像個(gè)體戶(hù)、合伙企業(yè)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者等等，都需要自己去稅務(wù)局納稅，15日的期限規(guī)定大大方便了他們?nèi)ゼ{稅。
同時(shí)，我國(guó)法律規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅，增值稅等稅種，申報(bào)納稅的期限就是次月15天內(nèi)。申報(bào)繳納稅款時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)納稅手續(xù)。把期限統(tǒng)一為15天，也減輕了這些扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。