中小企業是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定的基礎力量。為此,大力扶持各類中小企業發展,已成為當前一項刻不容緩的重要任務。 然而,目前我國中小企業的稅負相對較重,對其發展帶來了較大影響。據中國企業家調查系統2010年關于企業外部環境的調查顯示,在參加調查的4256家企業中,66.9%的中小企業認為目前企業的稅收負擔“較重”或“很重”。全國工商聯在最新的《2010-2011年中國民營經濟發展形勢簡要分析報告》中指出,當前中小企業的稅負依然較重,嚴重制約了其發展。 關于中小企業稅負相對較高的原因,首先,中小企業的增值稅稅率偏高。我國現行增值稅制把納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人,中小企業基本都屬于小規模納稅人范疇。2009年開始小規模納稅人的增值稅征收率統一為3%,表面看,比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多,但小規模納稅人的進項稅額不能抵扣,實際上,其稅負要高于一般納稅人。其次,中小企業的企業所得稅率也偏高。新《企業所得稅法》實施后,內外資企業稅率統一為25%,其中“中小型微利企業”所得稅率為20%。但是“中小型微利企業”的門檻相對較高,必須是年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元的工業企業或年度應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元的其他企業。大部分中小企業都達不到這個標準,應該說25%的所得稅率對中小企業來說仍相對偏高。另外,各種隱性的非稅收費更加重了中小企業的負擔。 為了進一步促進中小企業的健康發展,建議加大并落實針對中小企業的稅收減免優惠政策: 1、降低中小型微利企業的“門檻”。 2、借助稅收政策鼓勵企業做大、做強。一方面,對連續幾年穩健發展、資產達到一定規模、經營達到一定年限的中小企業實行差異化稅收政策;另一方面,建立完善中小企業的信用體系,對于信用記錄良好的中小企業,可以給予一定的稅收優惠政策。 3、完善科技開發稅收優惠政策。政府應從政策上予以引導,為中小企業創造一個寬松的稅收環境。此外,對于中小企業在技術開發經費方面的支出,引進科技人才方面的支出也可適當給予稅收優惠。 4、擴大中小企業稅收優惠范圍。稅收優惠應改變現行的以地區優惠、經濟性質優惠為主的稅收優惠政策,改為以產業傾斜為導向的優惠;優惠形式也要多樣化,由單一的直接減免稅,改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免、再投資退稅等多種優惠形式,并應擴大對中小企業的優惠范圍。 5、加快“費改稅”步伐,清理對中小企業的各種收費項目,減輕企業負擔。
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