|
各國的所得稅在開征時，最初大多采用比例稅率，以后才逐步演變成累進稅率。這說明在所得稅開征之初，政府并非注重所得稅的調節功能。累進稅率的普遍采用，僅僅表明了在一定條件下政府對市場初次分配結果的一種干預，但并不說明這種干預的天然有效性。
現行超額九級累進稅率的個稅設計，使得征收成本很高。在累進稅制下，政府為了同時考慮經濟增長目標或因利益集團的壓力，一般會加上許多扣除、減免等優惠條款，從而使富有者相對地少納稅，難以實現縱向公平；同時，面對繁雜的附則，有些納稅人可以通過納稅籌劃等活動來避稅，極易造成橫向不公平。
累進稅制所帶來的這種事實上的不公平，極大地制約了其收入再分配功能的發揮，是與累進稅制設計的初衷相違背的。而為了追求公平，稅制設計越來越復雜，導致漏洞越多，偷逃稅的動機就越強，結果往往適得其反。現在，實行累進稅制的美國，個人所得稅的偷漏稅規模達到千億美元以上，而且每年在擴大。
我國還未具備用累進稅制大幅度調節個人收入分配的經濟條件、技術條件和社會條件，個稅至少在現階段還難以擔當調節收入分配的重任。把它的主要功能定位在組織財政收入上，進而簡化稅制，是較為現實的選擇。
我認為下一步關于個稅的改革，應該廢除現行的累進制，實行單一稅制。
這樣做的好處在于，第一，使稅制簡單明了，有利于降低直接的稅收成本，提高征管效率；第二，避免個人花許多精力和時間與政府征稅機關博弈，使個人從利用累進稅率和優惠政策的稅收籌劃中走出來，降低稅收的社會成本；第三，在當前條件下，單一稅制反而更有助于公平的實現；第四，在開放經濟條件下，單一稅制降低了邊際稅率，有利于擴大開放，若將之運用于公司所得稅，將有利于公司的創業，鼓勵投資，有助于經濟增長。
單一稅制因其對征管水平要求比較低，可以在現有征管水平下較好地防范逃稅，并可以有效地縮小納稅籌劃的空間，更有利于橫向公平的實現。若是再以較高的起征點相配合，則以另一種方式體現稅收的累進性，更有利于縱向公平的實現。（摘編自《21世紀經濟報道》11月23日）
|