從發(fā)展中國家來看，政府實際全部收入占GDP的比率過高，對創(chuàng)業(yè)、投資、經(jīng)營和就業(yè)就會形成不利影響。這一衡量水平也被稱為宏觀稅負(fù)水平。
目前對中國宏觀稅負(fù)水平的爭論很多，之所以出現(xiàn)這個爭論，是因為很多政府收入并沒有納入全部預(yù)算管理。
從“十二五”時期財稅改革的展望來看，筆者以為：首先，要形成統(tǒng)一完整的國家財政收入體系；其次，要合理限定中國宏觀稅負(fù)水平，不能一任該水平持續(xù)快速上漲。
2009年我國預(yù)算內(nèi)的財政收入只有68476.9億元，其中稅收為59514.7億元，其他收費等項目為8962.2億元。實際上在此之外，還有預(yù)算外表內(nèi)收費和表外收費12999.8億元，社會保險金16116億元，土地出讓金收入15910.2億元，探礦權(quán)和采礦權(quán)出讓收入57.35億元，發(fā)行彩票收入1324.79億元。以上這幾項共計114885.04億元，占當(dāng)年GDP
337313.4億元的34.06%。
可以看出，中國目前的政府收入體系中，除了稅收和一部分收費進入了預(yù)算外，相當(dāng)部分收費罰款收入、社保資金收入、國有企業(yè)利潤、土地出讓收入、探礦權(quán)和采礦權(quán)出讓收入、出售彩票收入、公共考試收費等項目，基本上沒有進入政府的財政預(yù)算。
筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)逐步納入預(yù)算統(tǒng)一管理。
一是目前的探礦權(quán)和采礦權(quán)出讓。應(yīng)當(dāng)改革為礦體（如面積和深度等）出讓，礦體中礦物產(chǎn)權(quán)拍賣的方式，并將拍賣收入上繳財政。
二是土地出讓。應(yīng)廢除目前政府一家賣地并“招拍掛”的體制，應(yīng)當(dāng)所有的土地平等進入土地市場，同地同價，政府收取交易增值稅，以及土地使用稅，稅收上繳財政。
三是各種收費和罰款，既不合理又不合法的，要堅決進行清理和廢除;有些不合理的，即使合法，也需要逐步清理和廢止;有些合理的收費，如移動公司的頻道使用費、航空空間使用費等，應(yīng)推行費改稅，并制定合理的稅率或者提高稅率，納入財政預(yù)算。
四是發(fā)行彩票收入、舉行全國性考試?yán)U費收入等，都應(yīng)當(dāng)納入國家財政收入，進行預(yù)算管理。
五是國有企業(yè)和銀行的資產(chǎn)、利潤應(yīng)納入財政預(yù)算。國有企業(yè)的紅利和私有化收入應(yīng)該上繳給財政部，納入正規(guī)的預(yù)算程序，并用于公共支出。
以上五個方面之外，還有央行鑄幣稅收益是否納入財政預(yù)算，以及社保費是否改為稅收的討論。筆者贊同央行鑄幣稅收入應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的觀點，鑄幣稅既然是一種國家主權(quán)貨幣帶來的收益，就應(yīng)當(dāng)是國家利益，應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算，由代表管理國家收入的財政部門管理，不應(yīng)當(dāng)由央行用來再貸款或者向外投資，成為央行的部門利益。
在社保問題上，從結(jié)構(gòu)有效、穩(wěn)定和政令統(tǒng)一的角度講，社保資金應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算統(tǒng)一管理。從地方逐步集中到中央，從部門集中到國家的財政預(yù)算。
在以上這些方面中，將國有企業(yè)和銀行的資產(chǎn)、利潤納入財政體系，是國資體系的一個大動作。
我國目前的現(xiàn)狀是，雖然國家對企業(yè)投入了巨資，但是非金融的國有企業(yè)經(jīng)營性的國有資產(chǎn)，沒有向國家上繳收益，并且，作為國有資產(chǎn)，其保值和增值情況也沒有向人大報告;金融性的國有資產(chǎn)，國家財政也沒有從中得到應(yīng)有的資產(chǎn)收益，資產(chǎn)損益也沒有向人大報告;非經(jīng)營性的國有資產(chǎn)，預(yù)算寬算寬用，重復(fù)建設(shè)和購置，閑置和利用率低，資產(chǎn)收益坐收坐支等現(xiàn)象十分嚴(yán)重。有必要將國有資產(chǎn)及其收益等納入預(yù)算管理。
經(jīng)營性國有資產(chǎn)預(yù)算管理，有不同選擇方案:或單獨編制向人大報批，或者收益上繳和虧損補助部分納入國家財政預(yù)算，并專門向人大報批。方案上，或是國有資產(chǎn)管理委員會和金融監(jiān)管部門分別編制兩大系統(tǒng)的國有資本金預(yù)算，其中資產(chǎn)總額向財政部匯集，國有資產(chǎn)收益應(yīng)當(dāng)向國家交納的部分，納入國家預(yù)算的收入項;或是專門編制預(yù)算，但全部收支納入國家預(yù)算管理。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)也要納入預(yù)算統(tǒng)一管理。
國有企業(yè)和銀行應(yīng)當(dāng)向政府財政上繳合理的紅利。1994年國企改革提出稅養(yǎng)國家、利活企業(yè)，之后國企采用稅收的形式向國家繳稅，告別了財政撥款的年代，這就是所謂的利改稅、撥改貸。1994年利改稅后財政部等相關(guān)部門就頒發(fā)了《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》，但是終因它的法律地位不夠，加之收繳的情況復(fù)雜，實際操作起來非常困難，最終不了了之。
目前，不同國家對國有企業(yè)的分紅政策差別很大，分紅方式也不同。如新西蘭根據(jù)國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、未來投資計劃和盈利前景等因素來制定分紅計劃;新加坡國有企業(yè)分紅主要考慮現(xiàn)金流（即折舊前盈利）;在瑞典和挪威，國有企業(yè)不定期地以特別紅利（一次性）的形式將資本金歸還給國家，目的是減少國有企業(yè)的資本（股本）以取得更高的資本回報率。具體分紅水平也各不相同，一般為盈利的1/3至2/3。
在我國國有和國有控股企業(yè)的紅利分配比例上，許多專家認(rèn)為如果對國企分紅制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，或由企業(yè)自己申報上繳比例，都不能達到理想效果，主張把企業(yè)分為股權(quán)上市流通的國企和國有獨資企業(yè)，然后分別制定不同的分紅比例。但我認(rèn)為，國有企業(yè)利潤總體上的上繳比例，至少不能低于80%。
在統(tǒng)納國家收入體系之后，一個問題也隨之而出，就是政府全部收入占GDP的比例問題。應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地確定政府收入占GDP的比率，既不能太低，而不能滿足提供公共服務(wù)和社會主義福利的需求;也不能太高，影響居民的收入和創(chuàng)業(yè)、投資及企業(yè)經(jīng)營。
從政府收入占GDP比例看，世界各國的格局是，發(fā)達國家高，承擔(dān)公民福利多的國家高，發(fā)展中國家低，承擔(dān)公民福利少的國家低。發(fā)達國家財政收入占GDP比例在35%~45%范圍，但這些國家生產(chǎn)力水平高，國民財富剩余多，國家籌集資源的能力強;而且，這些國家基本上是福利國家，構(gòu)建了從搖籃到墳?zāi)沟娜＠w系。因此，發(fā)達國家有能力集中財力，其集中的財力大多用到了人民的福利方面。
而從大多數(shù)發(fā)展中國家的財政收入看，大多占GDP的18%~25%范圍。主要原因，一是財政籌集資金的能力弱，如果財政過度集中財力，稅費負(fù)擔(dān)太重，會影響人們的創(chuàng)業(yè)、投資和經(jīng)營積極性，使就業(yè)機會減少，失業(yè)率升高;二是發(fā)展中國家承擔(dān)的對人民的公共服務(wù)和福利程度要比發(fā)達國家水平低，覆蓋面窄，項目少。
從中國的財政收入與國民經(jīng)濟的關(guān)系格局來看，政府實際全部收入占GDP的比例過高，在35%左右，脫離了中國是發(fā)展中國家、生產(chǎn)力水平還較低這樣一個國情。
如前文表述，2009年的財政預(yù)算內(nèi)收入占GDP比例也超不過20%，但累計加總之后，政府收入占GDP比例就達到34.06%，如果加上國有企業(yè)利潤，會超過35%。因此，財政和稅務(wù)部門在計算中國宏觀經(jīng)濟稅負(fù)率時，僅僅以稅收，或者稅收加社保計算，都是不完整的，都低估了國民經(jīng)濟的稅費負(fù)擔(dān)。
宏觀經(jīng)濟稅費負(fù)擔(dān)太重，因中國的稅費主要來自于企業(yè)環(huán)節(jié)，對創(chuàng)業(yè)、投資和企業(yè)經(jīng)營影響很大，導(dǎo)致就業(yè)機會擴張較難，實際失業(yè)率較高。
未來財政體制改革非常重要的任務(wù)之一，就是將政府收入在全部GDP中的比例穩(wěn)定下來，不要繼續(xù)上升，并逐年降低下來，達到一個合適的水平。
上世紀(jì)90年代后期以來，僅僅從政府收入的稅收看，增速遠高于國民經(jīng)濟增長和居民收入增長，是我國經(jīng)濟發(fā)展中的常態(tài)。2009年全國財政收入增長達11.7％，而GDP增速為8.7%，這已經(jīng)是差距很小的年份了。2008年全國財政收入增長19％左右，從2003年到2008年，我國稅收收入增速分別為20.4%、25.7%、20%、21.9%、31.4%、18.8%，而GDP分別增長10.0%、10.1%、10.4%、11.6%、13.0%和9.0%。同期，收費罰款、土地出讓金和社保金收入同樣也是高速增長。
需要從制度上設(shè)計，限制政府的收入占GDP的比重。這需要修改《預(yù)算法》，在新的《預(yù)算法》里規(guī)定，首先，將政府的全部收入納入預(yù)算管理，在此基礎(chǔ)上，考慮中國還是一個生產(chǎn)力并不發(fā)達的發(fā)展中國家，考慮收入在政府、居民和企業(yè)中的合理分配，特別是改善居民分配比率過低的狀況，在中國還沒有進入發(fā)達國家行列之前，政府全部收入不得超過GDP的30%。在這樣一個嚴(yán)格的法律指標(biāo)限定下，處理好財政收入增長與GDP增長速度的關(guān)系，處理好國家收入增長與居民收入增長的關(guān)系。