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我國貧富差距調(diào)節(jié)與治理的基本思路是,從差距形成的源頭、過程、結(jié)果等環(huán)節(jié)入手，在社會公平與效率目標的平衡中尋求最優(yōu)制度安排。包括分配政策、區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策、農(nóng)業(yè)政策、社會保障政策、財政政策和稅收政策等等。而根據(jù)我國國情并借鑒發(fā)達國家運用稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距方面的成功經(jīng)驗，建立完善我國的貧富差距稅收調(diào)節(jié)體系（下稱調(diào)節(jié)體系），則成為我國運用稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)實選擇。
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框架結(jié)構(gòu)：多稅種多環(huán)節(jié)貧富差距調(diào)節(jié)體系 |
調(diào)節(jié)體系作為運用稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距的制度安排，通過對財富（收入）的實現(xiàn)、使用、積累、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)移五個環(huán)節(jié)的特定稅種設(shè)置，形成多稅種多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合的稅收體系，達到對個人財富全方位調(diào)節(jié)的目的。①實現(xiàn)環(huán)節(jié)：對取得的收入開征個人所得稅，對其中的工薪收入開征社會保障稅；②使用環(huán)節(jié)：對使用中的特定消費行為和特定消費品開征消費稅；③積累環(huán)節(jié)：對財富的積累根據(jù)其分布形態(tài)開征特定的財產(chǎn)稅；④轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)：對生前特定的財富轉(zhuǎn)讓行為開征贈與稅；⑤轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)：對死后代際間轉(zhuǎn)移的財富開征遺產(chǎn)稅。上述五個環(huán)節(jié)中，我國目前僅在其中的實現(xiàn)環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)開征了不完善的個人所得稅（未開征社會保障稅）和消費稅（不對消費行為課稅），而在積累、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)未開征任何稅種。
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優(yōu)化原則：輕“財富流量”稅負、重“財富存量”稅負 |
稅收效應(yīng)與資源配置、經(jīng)濟效率和經(jīng)濟行為的關(guān)系問題，是稅收經(jīng)濟學分析研究的重點。從這一視角考察，調(diào)節(jié)體系中的“實現(xiàn)”環(huán)節(jié)（簡稱“財富流量”）與其他四個環(huán)節(jié)（簡稱“財富存量”）存在著實質(zhì)性的區(qū)別。在稅收實踐中，盡量減少“財富流量”的稅負，相對增加“財富存量”的稅負，應(yīng)作為調(diào)節(jié)體系的優(yōu)化原則。靜態(tài)地看，這一原則（特別是在稅收總量既定的前提下）似乎對于稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距并不產(chǎn)生任何影響，這也是我國理論界少有學人關(guān)注——在稅收理論和實踐中對“財富流量”與“財富存量”熟視無睹和不加區(qū)分的根本原因。
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稅收效應(yīng)：優(yōu)化原則的理論涵義 |
１、提高社會經(jīng)濟效率，增進社會福利。由于邊際效用遞減規(guī)律的作用，減少“財富流量”的稅負，就意味著減少了高收入者閑暇的機會，增加了他們工作的積極性，從而有利于社會經(jīng)濟效率的提高和社會總福利水平的增進。而“財富存量”則幾乎不存在此效應(yīng)。拉弗曲線就是這一效應(yīng)的理論描述。對富人減稅計劃作為前布什政府的施政綱領(lǐng)則是對這一效應(yīng)的現(xiàn)實印證。
２、傳遞性。“財富流量”納稅后的余額（包括無法監(jiān)控的非法收入）必然被全部傳遞至“資產(chǎn)存量”，并因個人偏好的不同，而以不同的形態(tài)分布于“財富存量”的各個階段。認識這一特征的意義在于，“財富流量”減少了的稅額（包括逃漏稅），完全可以在不產(chǎn)生任何負面效應(yīng)的情況下，通過巧妙的稅收設(shè)計而在“財富存量”階段得以矯正和補償。
３、珍惜勞動成果的偏好。“財富流量”屬于人們的勞動成果。對勞動成果的珍惜程度遠勝過諸如“財富存量”等其他環(huán)節(jié)，即使在明知稅收總量一定的情況下也是如此，這已被國外有人做過的心理實驗結(jié)果所證實。這一現(xiàn)象說明了減少“財富流量”的稅負并相應(yīng)增加“財富存量”的稅負，就會平白地提高人們的幸福指數(shù)，增加對社會的滿意度。
４、納稅行為影響。納稅行為在“財富流量”和“財富存量”的表現(xiàn)形式上存在著很大的差別，前者屬于純粹的非自愿行為，而后者則屬于個人“理性選擇”的結(jié)果（財富分布狀態(tài)及其納稅籌劃）。對于常人無法想象的諸如價值數(shù)百萬元（豪車等）的天價消費行為，都總是消費者“理性”做出的，也都總能在消費中獲得“消費者剩余”的，即使對其額外征收數(shù)十萬元的稅收，也絲毫不會對該消費行為產(chǎn)生任何影響。拉姆塞法則“對彈性相對小的商品課以相對高的稅率”指的就是這一特性。
５、減少避稅行為。珍惜勞動成果的偏好這一現(xiàn)象還說明了減少“財富流量”的稅收總量對于減少避稅行為和“逆向調(diào)節(jié)”現(xiàn)象具有十分重要的意義。而“財富存量”則無此效應(yīng)。
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