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 眾所盼望的減稅或?qū)⒂忠淮斡瓉?lái)實(shí)質(zhì)性調(diào)整。
據(jù)消息人士透露，有關(guān)部門正在研究制訂包括個(gè)稅、部分商品消費(fèi)稅改革在內(nèi)的一系列政策方案，稅收調(diào)整意愿強(qiáng)烈。
專家推測(cè)，繼去年為促進(jìn)出口、刺激投資和出臺(tái)多項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策之后，今年有關(guān)各方將更加不遺余力地啟動(dòng)消費(fèi)，但減稅著力點(diǎn)將出現(xiàn)較大轉(zhuǎn)向：
一方面，在未觸及的領(lǐng)域繼續(xù)尋求以減稅為支點(diǎn)撬動(dòng)消費(fèi)的可能。在此政策意圖下，個(gè)人所得稅和部分消費(fèi)品稅率的調(diào)整或在年內(nèi)適時(shí)推出，同時(shí)，新一輪擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)進(jìn)程中醞釀著更大的減稅舉動(dòng)。
另一方面，政策信號(hào)已非常明顯，即汽車、房地產(chǎn)等行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度收窄。
聚焦 1 個(gè)稅稅率或嘗試調(diào)整
近日，“國(guó)稅總局確定2010年將實(shí)施一攬子減稅政策，包括繼續(xù)上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)、實(shí)施對(duì)9級(jí)個(gè)稅級(jí)距和級(jí)次的調(diào)整以增加工薪階層收入”的消息一經(jīng)爆出，不可避免地再次成為熱議焦點(diǎn)。
事實(shí)上，自2008年3月1日我國(guó)個(gè)稅免征額(也就是人們常說(shuō)的起征點(diǎn))從1600元/月上調(diào)至2000元/月以來(lái)，要求調(diào)高個(gè)稅免征額的聲音便鮮有斷絕。
有網(wǎng)民直截了當(dāng)：“在金融危機(jī)的沖擊和水價(jià)、氣價(jià)、電價(jià)、油價(jià)、房?jī)r(jià)又漲聲一片的形勢(shì)下，提高個(gè)稅起征點(diǎn)等藏富于民的減稅政策不能再拖了。”
“收入是影響消費(fèi)的首要因素。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所稅收政策研究室研究員孫鋼說(shuō)，居民收入水平提高了，消費(fèi)能力才會(huì)得到增強(qiáng)。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇對(duì)此表示認(rèn)同：“減稅是提高居民可支配收入的最直接有效的做法，而提高工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)，可增加低收入群眾的可支配收入，提高他們的消費(fèi)能力。”
不過(guò)，在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)系主任曾康華看來(lái)，雖然提高個(gè)稅免征額對(duì)拉動(dòng)消費(fèi)肯定會(huì)有積極的作用，但要考慮整體人均消費(fèi)水平等諸多復(fù)雜因素，有關(guān)部門對(duì)提高個(gè)稅免征額一直都是非常謹(jǐn)慎的，因此，“今年提高個(gè)稅免征額的可能性仍不大。”
事實(shí)上，很多人也已覺(jué)察到此次個(gè)稅改革不能只糾結(jié)于個(gè)稅免征額是否提高。
“個(gè)稅改革非常復(fù)雜，難度很大。就目前而言，個(gè)稅在稅率表方面存在一定的調(diào)整空間，今年很有可能在這方面進(jìn)行嘗試。”孫鋼認(rèn)為，大致方向可能是在維持高收入人群的稅負(fù)水平不變的情況下，降低納稅群體里中低階層的稅負(fù)水平。
楊志勇還提出，要注意中等收入階層與高收入階層在擴(kuò)大消費(fèi)中的積極作用。“中等收入與高收入階層在消費(fèi)總額中所占比例較大，促進(jìn)消費(fèi)效果更佳。”應(yīng)減少工資薪金個(gè)人所得稅的累進(jìn)級(jí)次，降低最高稅率，“如將工資薪金個(gè)人所得稅最高稅率定為30%，則將大幅度提高中高收入階層的可支配收入，促進(jìn)相關(guān)的消費(fèi)。”
他進(jìn)一步解釋說(shuō)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收在宏觀調(diào)控中的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是自動(dòng)穩(wěn)定器；二是在相機(jī)抉擇中的作用。前者主要是借助于個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅制。現(xiàn)實(shí)中，個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收收入中所占的比重還較低，不到7%，“這在很大程度上制約了個(gè)人所得稅制的自動(dòng)穩(wěn)定器作用的發(fā)揮。”從中長(zhǎng)期來(lái)看，為了更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的作用，需要進(jìn)一步提高個(gè)人所得稅在稅收收入中的地位。
聚焦 2 部分商品消費(fèi)稅稅率應(yīng)降低
除了個(gè)人所得稅，今年另一個(gè)減稅方向便是部分商品的消費(fèi)稅。
從現(xiàn)實(shí)需求來(lái)看，“今年消費(fèi)稅的部分稅目很可能會(huì)實(shí)行減稅，比如下調(diào)化妝品、摩托車等消費(fèi)稅稅率”，曾康華說(shuō)。
以摩托車為例，下調(diào)或取消摩托車消費(fèi)稅一直是大多摩托車生產(chǎn)廠家的期待。當(dāng)前，在對(duì)摩托車征收消費(fèi)稅的同時(shí)，“摩托車下鄉(xiāng)”還實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼制度，這種“既補(bǔ)貼又征稅”的做法在具體執(zhí)行過(guò)程中便容易出現(xiàn)一些問(wèn)題。有業(yè)內(nèi)人士分析，領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼購(gòu)買摩托車要上牌照，也就意味著要繳納相應(yīng)稅款。一輛排量250毫升及以下的摩托車消費(fèi)稅為3%，如果再加上10%的購(gòu)置稅，并不比開(kāi)“黑車”劃算，因此，一些農(nóng)村消費(fèi)者常常會(huì)為了“避稅”不愿意領(lǐng)補(bǔ)貼，“摩托車下鄉(xiāng)”的政策效果難免受到影響。
不僅如此，楊志勇還提出，目前我國(guó)對(duì)高檔手表征收20%的消費(fèi)稅，帶有奢侈品稅的特點(diǎn)，但在當(dāng)前形勢(shì)下并不適合征收奢侈品稅。他解釋說(shuō)，奢侈品稅是對(duì)奢侈品消費(fèi)所課征的一種稅。在現(xiàn)實(shí)中，它一般表現(xiàn)為選擇性消費(fèi)稅。“征收奢侈品稅從表面上看有利于調(diào)節(jié)收入分配，因?yàn)橹挥懈蝗瞬拍芟M(fèi)得起奢侈品。但是不能再用封閉經(jīng)濟(jì)的眼光來(lái)選擇稅制，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)決定了一國(guó)在課稅時(shí)必須考慮到其他國(guó)家或地區(qū)的稅制設(shè)計(jì)狀況。”
他認(rèn)為，一些國(guó)家或地區(qū)對(duì)奢侈品課征的稅較少，再加上免稅店沒(méi)有相關(guān)的稅收，其結(jié)果是國(guó)內(nèi)不少奢侈品價(jià)格高于境外，有更多機(jī)會(huì)到境外去的富人很可能選擇在境外購(gòu)物。這樣，不僅相應(yīng)的稅收國(guó)家無(wú)法征到，而且連本來(lái)作為內(nèi)需的奢侈品消費(fèi)也不復(fù)存在，內(nèi)需轉(zhuǎn)變成為其他國(guó)家或地區(qū)的外需，這與我國(guó)一直想要擴(kuò)大消費(fèi)，保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)要求也是相反的。
聚焦 3 惠農(nóng)稅收措施或陸續(xù)出臺(tái)
新近有關(guān)“三農(nóng)”問(wèn)題的一系列宏觀政策部署透露出的信息，讓人們紛紛意識(shí)到，新一輪擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)進(jìn)程中可能醞釀著更大的減稅舉動(dòng)。
2009年12月5日至7日召開(kāi)的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，要把夯實(shí)“三農(nóng)”發(fā)展基礎(chǔ)、擴(kuò)大內(nèi)需增長(zhǎng)空間作為2010年經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)任務(wù)之一。緊接著，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議公布了具體的擴(kuò)內(nèi)需刺激政策，其中，擴(kuò)大農(nóng)村市場(chǎng)的消費(fèi)能力成為重要著力點(diǎn)。曾康華預(yù)測(cè)，今年3月具體措施將陸續(xù)出臺(tái)。
有專家指出，應(yīng)將增值稅征稅范圍延伸到農(nóng)業(yè)，比如對(duì)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，既可以完善增值稅的抵扣鏈條，又可以緩解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在農(nóng)業(yè)投入上不能抵扣而成為相關(guān)稅負(fù)實(shí)際承擔(dān)者的狀況。
同時(shí)，“三農(nóng)”問(wèn)題的最終解決，需要將大量農(nóng)民轉(zhuǎn)移出來(lái)，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工工業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的工作。“應(yīng)結(jié)合城鎮(zhèn)化建設(shè)，從稅收政策上支持農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，支持農(nóng)民再就業(yè)，這直接關(guān)系到農(nóng)民收入新增長(zhǎng)點(diǎn)能否形成的大事。”楊志勇說(shuō)。
他還指出，要增加農(nóng)民消費(fèi)，還需要增強(qiáng)農(nóng)村公共服務(wù)能力。這除了擴(kuò)大財(cái)政投入之外，借助市場(chǎng)力量所進(jìn)行的農(nóng)村教育培訓(xùn)、醫(yī)療衛(wèi)生、公共文化服務(wù)等同樣可以得到稅收政策的支持。例如，對(duì)參與農(nóng)村公共服務(wù)建設(shè)的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)有對(duì)應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可更好地改善農(nóng)村公共服務(wù)，推動(dòng)農(nóng)村的發(fā)展。
就城市消費(fèi)市場(chǎng)而言，今年農(nóng)產(chǎn)品、服裝等價(jià)格會(huì)保持比較平穩(wěn)的態(tài)勢(shì)，加之國(guó)家已經(jīng)著力抑制汽車和房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)度、過(guò)快增長(zhǎng)，這些領(lǐng)域也不會(huì)再現(xiàn)“井噴”。“既然城市居民在衣、食、住、行方面都會(huì)保持比較穩(wěn)定的增長(zhǎng)，那么，下一階段新的政策著力點(diǎn)便可能是旅游行業(yè)。”曾康華預(yù)測(cè)，今年有可能出臺(tái)下調(diào)旅游企業(yè)營(yíng)業(yè)稅等稅收優(yōu)惠措施。
聚焦 4 轉(zhuǎn)向日益明朗
隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的峰回路轉(zhuǎn)，減稅著力點(diǎn)的轉(zhuǎn)向?qū)⒃絹?lái)越明朗。除了可能在上述領(lǐng)域繼續(xù)尋求以減稅為支點(diǎn)撬動(dòng)消費(fèi)以外，原有稅收優(yōu)惠力度局部下降也是一個(gè)突出表現(xiàn)。
今年1月1日起，1.6升以下排量乘用車征收的車輛購(gòu)置稅稅率由5%調(diào)至7.5%，個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅征免時(shí)限由2年恢復(fù)至5年。去年兩大消費(fèi)熱點(diǎn)——汽車和房地產(chǎn)方面的稅收優(yōu)惠幅度明顯收窄。
此前，政府出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，主要包括企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、增值稅轉(zhuǎn)型及相關(guān)配套稅收政策、成品油稅費(fèi)改革、調(diào)整出口退稅政策等等，其中一些旨在促進(jìn)消費(fèi)的調(diào)整使百姓得到了實(shí)惠。
2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅；2009年1月20日至2009年12月31日購(gòu)置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購(gòu)置稅；2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅；2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅……
在利好政策的鼓勵(lì)下，居民消費(fèi)有所提振，汽車、房地產(chǎn)市場(chǎng)走勢(shì)更是大幅上揚(yáng)。以車輛購(gòu)置稅為例，減半征收直接刺激了汽車消費(fèi)。根據(jù)中國(guó)汽車工業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，2009年1至11月汽車產(chǎn)銷分別為1226.58萬(wàn)輛和1223.04萬(wàn)輛，比上年同期分別增長(zhǎng)41.59%和42.39%，產(chǎn)銷量均創(chuàng)歷史新高。其中，1.6升及以下乘用車2009年1至11月累計(jì)銷量對(duì)整個(gè)汽車市場(chǎng)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)度達(dá)到85%。
雖然，減稅作為積極財(cái)政政策運(yùn)用的另一重要政策工具，可以刺激投資和消費(fèi)，增加供給，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的目的。但是，“減稅也應(yīng)隨客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況而相機(jī)抉擇使用。隨著經(jīng)濟(jì)的逐步好轉(zhuǎn)，政府調(diào)控力度漸弱是正常趨勢(shì)。”孫鋼說(shuō)。
不僅如此，這也是抑制相關(guān)行業(yè)過(guò)度、過(guò)快增長(zhǎng)的必然選擇。“可以預(yù)見(jiàn)今年汽車和房地產(chǎn)市場(chǎng)不會(huì)出現(xiàn)類似去年的井噴式增長(zhǎng)，否則，土地、能源、道路、環(huán)境等都將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。”曾康華分析。
再者，減稅需要考慮其效果。“好的政策也存在政策效力遞減的問(wèn)題。要突破消費(fèi)僵局，需要包括相應(yīng)的稅收政策在內(nèi)的多方配合。稅收不是萬(wàn)能的，認(rèn)識(shí)到稅收政策的局限性，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用。”楊志勇說(shuō)。 |