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這是我國歷史上最大的一次減稅行動。通過抵扣企業(yè)購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，調(diào)低小規(guī)模納稅人征收稅率等多項措施，新公布的增值稅轉(zhuǎn)型方案預(yù)計將減稅超過1200億。
專家稱，全面推進(jìn)這一改革有利于鼓勵企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。而且，增值稅轉(zhuǎn)型將直接增加盈利水平，有利于幫助企業(yè)過冬。
財政部11日詳細(xì)披露了增值稅改革的內(nèi)容，最大的變化表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，核心內(nèi)容是允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅。這是生產(chǎn)型增值稅和消費型增值稅最大的區(qū)別。目前，世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。財政部官員表示，這一改革將消除中國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。
增值稅轉(zhuǎn)型成制造業(yè)升級良機(jī)
“增值稅改革全面鋪開對企業(yè)影響很大，將大大減少企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的成本。”浙江嵊州新中港熱電有限公司董事長謝百軍表示，現(xiàn)在他的企業(yè)每年小規(guī)模投資項目在2000萬到3000萬元左右，改革后可以減稅200萬到300萬元，而對于投資超過1億元的大項目來說，則可減稅千萬左右，對企業(yè)來說是一筆不小的數(shù)目，為企業(yè)擴(kuò)大投資提供了可能。
“很顯然，在增值稅全面鋪開后，將對企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅前扣除，因而可以減輕企業(yè)困難、提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性。”中國社科院財貿(mào)所財稅研究室副主任楊志勇在受訪時表示，由于政策將從試點變?yōu)槠栈荩虼擞型碳じ嗟钠髽I(yè)增加固定投資的熱情。而且，增值稅轉(zhuǎn)型有利于廣大企業(yè)從生產(chǎn)密集型向資本密集型轉(zhuǎn)變。
“增值稅是工業(yè)產(chǎn)品的概念，而其他的所征收的是營業(yè)稅。”中投證券分析師李勤表示，增值稅轉(zhuǎn)型的受益行業(yè)主要是裝備、設(shè)備制造業(yè)，將減少企業(yè)稅收支出，直接增加盈利水平。
以上市公司三一重工、中聯(lián)重科、昆明機(jī)床為例，去年新增固定資產(chǎn)設(shè)備分別為3.43億元、2.37億元和0.54億元，依據(jù)增值稅率17%計算，則三家上市公司分別可抵扣0.58億元、0.40億元和0.09億元，增值稅轉(zhuǎn)型收益占其凈利潤的比例分別為3.61%、2.99%和3.70%。李勤表示，在繁榮時期，企業(yè)的受益程度較低，而在經(jīng)濟(jì)蕭條時，如果企業(yè)技改，機(jī)器設(shè)備投資數(shù)額較大時可以給企業(yè)增加的收益較大。
轉(zhuǎn)型為中小企業(yè)減負(fù)
此外，此次的增值稅轉(zhuǎn)型改革，還將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。中國稅務(wù)學(xué)會副會長安體富表示，這有利于減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
安體富表示，由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不能抵扣，其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人的征收率，工業(yè)為6%，商業(yè)為4%。如2005年16省市增值稅一般納稅人的平均稅負(fù)為2.76%，工業(yè)為4.04%，商業(yè)為1.17%，由此可見小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)比較高。現(xiàn)在統(tǒng)一調(diào)整到3%，將有效降低負(fù)擔(dān)。
財政部官員表示，現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。因此為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。
該負(fù)責(zé)人認(rèn)為，小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財政部和國家稅務(wù)總局還將通過調(diào)高增值稅、營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進(jìn)一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。
呼吁大規(guī)模減稅
之前取消了利息稅，現(xiàn)在又降低了增值稅，專家認(rèn)為，未來還有減稅空間。
“顯而易見，內(nèi)需拉動不起的根本原因在于百姓的錢實在不多，并且花錢的顧慮很多……拉動內(nèi)需刺激消費的前提是先提高百姓的收入水平，而大規(guī)模地減稅是擴(kuò)大內(nèi)需又快又好的一個政策手段。比如增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)稅負(fù)減輕后，既可以增加投資，也可以提高職工收入，而這些都有利于促進(jìn)消費。”同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授石建勛說。
不過石建勛認(rèn)為，僅僅減免增值稅和利息稅，力度還很有限。為了保障經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長，中國應(yīng)該在更大的范圍減稅，比如再次上調(diào)個人所得稅起征點、取消紅利稅；比如取消或降低房屋轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅，進(jìn)一步降低中小企業(yè)所得稅等。在減稅的同時，要對貧困人口進(jìn)行財政補(bǔ)貼，加快完善教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等一系列社會保障措施，解除老百姓的后顧之憂，這樣，擴(kuò)大消費的政策才能落到實處。
國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長巴曙松也認(rèn)為：“擴(kuò)大內(nèi)需需要一些調(diào)整國民收入分配實質(zhì)性的措施。”據(jù)他介紹，在改革開放30年的頭10年里，居民收入穩(wěn)中有升，但最近10年里大頭卻被政府和企業(yè)所得，居民收入比例都在下降。“以現(xiàn)在的國民收入平均水平，個人所得稅的起征點在3000至4000元或更高才算合適。”他說。 |