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盡管減稅成為刺激政策的大方向，但因為國內(nèi)外的嚴峻形勢，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外，其他更多的是臨時性救市措施，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整上并沒有大的作為。我國總的宏觀稅負沒有下降，反而有所上升。今年收入形勢已大為好轉(zhuǎn)，財政支出的壓力將大大減小，而深入推行“結(jié)構(gòu)性減稅”稅收政策不失為加速我國經(jīng)濟復蘇的一劑良方。
今年的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策有一大特點似乎被人所忽略，那就是溫總理在政府工作報告中所提的要“繼續(xù)實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進擴大內(nèi)需和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整”。
財政部部長謝旭人在談及今年繼續(xù)實施積極的財政政策時，更是用了五個“更加注重”來加以闡述。因此，我們的判斷是，今年將是中國真正落實“結(jié)構(gòu)性減稅”的最好時機，不容錯過！而結(jié)構(gòu)性減稅政策產(chǎn)生的影響也值得高度重視。
雖然始自2004年的我國稅制改革的主要方式就是減稅，但“結(jié)構(gòu)性減稅”卻是在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟工作會議上提出的。結(jié)構(gòu)性減稅政策，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務于經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負擔，從而促進經(jīng)濟的持續(xù)增長。
結(jié)構(gòu)性減稅政策的真正內(nèi)涵有兩方面：一是意在從量上削減稅負水平。有別于稅負水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標是納稅人實質(zhì)稅負水平的下降。二是有減有增，對創(chuàng)新型、集約型的研發(fā)、生產(chǎn)和消費行為減稅，對粗放型、資源消耗型、環(huán)境污染型的生產(chǎn)行為增稅。
因此，結(jié)構(gòu)性減稅政策既符合“充分利用稅收政策調(diào)整我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)”的目的，又符合凱恩斯需求理論的“逆經(jīng)濟周期規(guī)則”，
可以說，是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，尤其是遭遇全球經(jīng)濟危機之后經(jīng)濟復蘇時期財政政策的一大亮點，尤其在鼓勵投資、擴大消費、促進就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面將發(fā)揮十分重要的作用。
去年是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中極為困難的一年，在“實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策”的總目標下，不斷出臺的結(jié)構(gòu)性減稅措施成為拉動經(jīng)濟復蘇的重要力量。降低證券交易印花稅率，下調(diào)房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅，連續(xù)多次上調(diào)出口退稅率，減征小排量汽車購置稅和增值稅改革的全面推進，結(jié)構(gòu)性減稅政策所產(chǎn)生的作用是不容小覷的。提請十一屆全國人大三次會議審查的財政決算報告指出，2009年各項稅費減免政策減輕企業(yè)和居民負擔約5000億元。
盡管減稅成為刺激政策的大方向，但從稅收總量上看，2009年我國總的宏觀稅負并沒有下降，反而有所上升。我國小口徑的宏觀稅負(稅收收入/GDP)由2008年的19.0%，上升為2009年的19.2%；而中口徑的宏觀稅負(財政收入/GDP)由2008年的20.3%，上升為2009年的20.9%。結(jié)構(gòu)性減稅政策的意圖在“減”，怎么反而變成“增”了呢？主要原因有二，一是減的少，增的多，比如大幅提升的消費稅率導致2009年消費稅增長85.3%，房地產(chǎn)市場的火爆導致全年土地和房地產(chǎn)相關的稅收增收額對稅收總收入增長的貢獻超過35％；二是在稅收任務計劃制度壓力下，各級稅務機關采取座談、輔導、評估、稽查等各種手段，竭盡全力增加收入。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，2009年稅務系統(tǒng)稽查查補收入創(chuàng)歷史新高，共檢查納稅人31.3萬戶，查補收入1192.6億元，入庫1176.1億元。
從結(jié)構(gòu)上看，2009年的結(jié)構(gòu)性減稅措施，除增值稅轉(zhuǎn)型改革外，其他更多的是臨時性救市措施，在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整上并沒有大的作為。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)應是我國經(jīng)濟發(fā)展的長期目標，但是從分產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負來看，2009年我國第一、第二產(chǎn)業(yè)的宏觀稅負都稍有下降，而第三產(chǎn)業(yè)的實際稅負上升。尤其是房地產(chǎn)相關產(chǎn)業(yè)的稅收過快增長，這與結(jié)構(gòu)性減稅政策的“調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的初衷也背道而馳。
從今年的情況看，處境已大不相同。由于4萬億經(jīng)濟刺激計劃和汶川地震災后重建的需要，2009年我國中央和地方的財政支出分別增長24%和23%，而今年我國中央和地方的財政支出預算只增長6.3%和13%，分別下降了17.7%和10％。財政支出的壓力將大大減小。
而隨著我國經(jīng)濟的逐漸復蘇，稅收收入的形勢也大為好轉(zhuǎn)。今年全國的稅收收入計劃是61057.51億元（不含海關代征），比去年增長10.3%。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，今年全國1至2月累計稅收收入12473.47億元，同比增長35%。截至3月20日，全國今年的稅收收入增收計劃已基本完成。如此看來，只要后三個季度，我國經(jīng)濟不再探底，稅收完成額同比增長不為負數(shù)，全國今年稅收收入超額完成年初計劃已是鐵定事實。這樣，財政支出下降與稅收收入的樂觀預期，將為實行結(jié)構(gòu)性減稅留下充足的空間。
再從我國不確定的經(jīng)濟復蘇狀況看，隨著4萬億經(jīng)濟刺激計劃的逐步淡出，以及防范和化解潛在財政風險的需要，大規(guī)模增加財政支出已不可能。加上防范和管理通脹的考慮，貨幣政策在刺激經(jīng)濟復蘇中作用也極為有限。因此，“結(jié)構(gòu)性減稅”稅收政策的深入推行不失為加速我國經(jīng)濟復蘇的一劑良方。
我們認為，在促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的同時，結(jié)構(gòu)性減稅政策更應注重發(fā)揮在調(diào)節(jié)收入分配、引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、區(qū)域結(jié)構(gòu)調(diào)整、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面的積極作用，將結(jié)構(gòu)調(diào)整作為經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)途徑，應該說，總理強調(diào)減稅政策的意圖正在于此。然而，需要十分警惕的是，“計劃完成得好就追加計劃，稅收收入越多越好”的傳統(tǒng)行政思維，在2010年仍可能再次出現(xiàn)，這有可能阻礙結(jié)構(gòu)性減稅政策的真正落實，進而再次錯過結(jié)構(gòu)性減稅的歷史良機，以致深刻影響中國經(jīng)濟未來可持續(xù)發(fā)展的勢頭。執(zhí)政者對此不可不察。 |