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稅收增長當以公平為先
    2009-05-18        來源:中國經濟周刊
    為確保2009年稅收增長預期目標，國家稅務總局近日發布關于加強稅種征管、促進堵漏增收的若干意見，其中包括加快推廣個人所得稅管理系統，力爭在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。
　　稅務部門加強征管、堵漏增收本屬題中應有之義，時逢“保八”之際，任務更是有著甚為急切的現實需求。具體來說就是：一方面，為了抵消企業出口、投資雙下滑的影響，今年中央和地方財政預算赤字總規模達9500億元，這一數額不僅在絕對量上創下建國以來最高記錄，而且它與GDP的比例（近3%）也比亞洲金融危機后，中國政府同樣實施積極財政政策時高出不少；另一方面，由于國際金融危機影響仍在擴散，全國稅收收入連續數月同比下降。統計資料顯示，今年一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，其中進口環節稅下降15.8%、國內增值稅下降2.4%、企業所得稅下降16.7%、個人所得稅下降0.3%。
　　財政收支可能出現的較大缺口決定了中國需要確保稅收平穩增長。由此，加強征管其實只是必要手段之一，欲求充分，不可偏廢的另一個手段就是提升納稅人自覺意識，唯其如此，稅務機關才有可能集中力量對付少數偷漏稅者，并通過對偷漏稅行為嚴厲處罰，反過來促使納稅人更為自覺地遵法守法。
　　提升納稅人自覺意識不能僅憑道德說教，大量研究表明，納稅公平感與納稅自覺性之間存在顯著正相關性。關于這一點，中國面臨的最突出問題是，財稅收入具有剛性而財稅支出約束不足。如：中國的行政費用增速遠遠超過財政收入增速，尤其是在1978-2003年間，后者增長約28倍，而前者增長竟達87倍。
　　除去制度性的缺失，中國在具體稅種的安排設計中也有不少可商榷處，譬如說，上文所提“若干意見”著重針對的個人所得稅，其有可能使民眾感覺不公的問題主要有：
　　其一，現行所得稅制中征稅的重點放在了工資監管上，但是高收入者的工資收入往往僅占其總收入的很少部分，即使是在起征點兩次提高后，中低收入者繳納的個稅依然占到全部稅額的很大部分；
　　其二，現行所得稅制以個人而非家庭為單位進行征收，但在很多情況下，個人收入并不足以表明其貧富狀況，因此，僅僅為征收簡便而實行的、針對個人而非家庭的所得稅制偏離實際；
　　其三，現行所得稅制起點低、稅率高，但就目前經濟社會發展狀況而言，中國絕大部分地區、絕大部分個人收入依然較低。有數據顯示，占總人口60%的低收入階層的消費額只占全國消費額的31.2%，因此，個人所得稅并不適宜普遍針對大多數個人、家庭而征收；
　　其四，稅制改革應對收入以外、影響所得的其他因素，如通脹、住房、醫療、教育、失業、養老等通盤考慮，從目前情況來看，由于社會公共品欠賬較多，政府應當適度減稅以使民眾更多地分享發展成果。
　　當然，任何財稅制度都不可能十全十美，任何財稅制度也都需要不斷進行必要的完善。考慮到當下財政政策所需承擔的歷史性重任，我們希望，有關部門除了進一步加大宣傳力度及改進征管手段，還能以更大的視角加速推進包括分稅公平、定稅公平、征稅公平、用稅公平在內的一整套改革，只有這樣，中國的稅收增長才能穩步前行。
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