近日,國家稅務(wù)總局要求加強個人所得稅全員全額申報管理。一石激起千層浪。個人所得稅一有風(fēng)吹草動,就會引起社會各界的普遍關(guān)注。這說明,我們的社會已經(jīng)進(jìn)入了一個新階段。實際上,個人所得稅全員全額申報是直接針對個人所得稅的扣繳義務(wù)人的,但它的確和個人有著密切的關(guān)系。
由于稅收知識的不夠普及,不少人將加強個人所得稅全員全額申報管理簡單地視為增加個人稅負(fù)。的確,從總體上看,加強個人所得稅的征管,會增加政府的個人所得稅收入。但是,它加重的是采取種種措施逃避個人所得稅征管的個人稅負(fù),卻不會加重合法納稅的個人的負(fù)擔(dān)。
實現(xiàn)個人所得稅全員全額申報,這實在不是什么新規(guī)定。個人所得稅全員全額申報的規(guī)定早在2005年就已經(jīng)發(fā)出。各地的進(jìn)展情況不一。不少在稅務(wù)征管走在前頭的地方已經(jīng)實現(xiàn)了個人所得稅的全員全額申報。這次國家稅務(wù)總局只是重申而已。只不過在特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,任何與“稅收增加”聯(lián)系在一起的新聞,都很容易引起新的反應(yīng)。重申全員全額申報對這項工作做得好的地方的納稅人來說幾乎沒有什么影響。
相反,加強全員全額申報管理,對作為納稅人的個人來說,卻有不同尋常的意義。扣繳義務(wù)人代扣的稅收是否代繳？這仍是一個問題。在個人所得稅完稅憑證制度尚未得到充分推廣的情況下,作為納稅人的個人很難真正監(jiān)督扣繳義務(wù)人。如果全員全額申報能有配套的完稅憑證制度,那么,加強全員全額申報就不會只是停留在形式申報的階段。配套的完稅憑證不僅僅指的是年度結(jié)束之后稅務(wù)部門應(yīng)該給納稅人個人全年的納稅總額憑證。這樣的憑證應(yīng)該和當(dāng)前的個人所得稅法所要求的計稅方法一致,納稅人能夠據(jù)此查清自己所繳納的每一筆個人所得稅。
個人所得稅是一種調(diào)節(jié)收入分配,促進(jìn)社會公平的稅種。在轉(zhuǎn)型期的中國,收入分配差距拉大的原因有不少來自于初次分配。這需要通過進(jìn)一步完善國民收入分配制度來解決。個人所得稅制度已經(jīng)建立,不能因此帶來逆向調(diào)節(jié)的結(jié)果。通常情況下,收入單一的工薪階層所能夠選擇的逃、避稅手段較少,提供了最為主要的個人所得稅稅收收入。但就是在工薪階層內(nèi)部,收入高者和收入來源渠道多元化的個人,往往有著比一般個人更多的逃、避稅的管道。個人所得稅全員全額申報可能影響的是這些人的實際稅負(fù)。但是,只要這些納稅人按照稅法的規(guī)定如實申報,全員全額的重申對他們來說同樣沒有影響。
當(dāng)前中國實行的是分類所得稅制,同類所得需要合并計稅。在現(xiàn)實中,不少人可能從多個機構(gòu)取得工資薪金收入。如果這些機構(gòu)都按照稅法的規(guī)定,在每人每個月扣除2000元免征額之后計算應(yīng)納稅所得額,這些人的稅收就可能沒有交足。個人不管是在哪里取得的工資薪金收入,按照稅法規(guī)定,都應(yīng)該合并在一起計算應(yīng)納稅所得額。一個人一個月只有2000元的免征額規(guī)定。全員全額申報有利于稅務(wù)部門收集個人收入的基礎(chǔ)信息,便于稅收征管。個人所得稅全員全額申報管理的規(guī)定應(yīng)該說是抓住了個人所得稅征管的牛鼻子。它可以最大限度地減少稅務(wù)部門加強征管的成本。而且,它是個人所得稅制走向更為公平的綜合所得稅制的必由之路。
的確,個人所得稅還有許多事情要做,影響個人所得稅征管最大問題之一的“現(xiàn)金交易”問題仍未解決,甚至連個人所得稅制度本身都還需要根據(jù)改善民生的要求作進(jìn)一步的調(diào)整。但是,個人所得稅征管只能是在解決一個又一個問題的基礎(chǔ)之上才能得到進(jìn)一步的完善,不能將某個問題尚未解決作為另一個應(yīng)該解決而且有能力解決的問題不解決的借口。
全員全額申報需要解決申報流于形式的問題。這需要加強稅務(wù)部門建設(shè)。這些年,稅務(wù)內(nèi)設(shè)機構(gòu)幾經(jīng)調(diào)整,但這沒有改變稅務(wù)部門主要是對企業(yè)征稅設(shè)置的事實。如果全員全額申報的信息不能加以充分的處理,那么,申報必定流于形式。因此,做好個人所得稅工作,除了輔之以現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)之外,還需要加強稅務(wù)部門個人所得稅的征管力量。
同時,我們也不得不考慮一個征管效率問題。個稅的現(xiàn)實是2008年所提供的收入占全國稅收收入的比例為6.46％,占全國財政收入的比例僅5.78％。個人所得稅所提供的收入不多,卻是一個需要投下大量金錢和時間精力的稅種。其中的成本效益比是一個不得不考慮的問題。
也許存在一個最優(yōu)的制度,但任何一國只能實行適合國情的個人所得稅制度。如果制度的設(shè)計超越國情,不能得到很好的執(zhí)行,那么看上去很美的制度所帶來的只是壞的示范作用。全員全額申報早在2005年或更早就已開始了,但為什么直到今天還停留在“推廣”的階段？類似的稅收制度和征管制度,還需要進(jìn)一步檢討。
當(dāng)然,現(xiàn)在也有一點擔(dān)心。當(dāng)經(jīng)濟(jì)低迷還未走出的時候,個人所得稅征管制度的完善與積極財政政策目標(biāo)落實之間仍可能需要權(quán)衡取舍。 |
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