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居民消費(fèi)是實(shí)實(shí)在在的擴(kuò)大內(nèi)需。因此,繼續(xù)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),關(guān)乎的是社會(huì)公平和諧,眼下金融危機(jī)影響正日益加深,正是提高起征點(diǎn)的最好時(shí)機(jī),這將提振國(guó)人消費(fèi)的熱情和對(duì)未來(lái)的希望,使得百姓更愿意與政府共渡難關(guān)。
前幾天,1999年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主蒙代爾,提議中國(guó)政府發(fā)放消費(fèi)券,刺激居民消費(fèi),以抗擊金融危機(jī)。這個(gè)建議在全國(guó)實(shí)行的希望很小,倒不是因?yàn)樗豢尚谢蛘邲](méi)有效果,而是從政府到民間,對(duì)這種直接給百姓錢花,而不是百姓給政府交錢的做法,還很不習(xí)慣,心理上難以適應(yīng)。不過(guò),好在已經(jīng)有了先行者,成都市日前宣布將對(duì)城市低保家庭每人派發(fā)100元購(gòu)物券,這是值得歡迎的。
消費(fèi)券是政府對(duì)個(gè)人的轉(zhuǎn)移支付,而比消費(fèi)券更要緊的,是規(guī)范政府和居民收入分配關(guān)系的個(gè)人所得稅制度,政府不習(xí)慣給百姓發(fā)消費(fèi)券,也不能不加考慮就多收稅。
在改革剛剛起步的1980年,全國(guó)人大就制訂了針對(duì)外國(guó)居民的個(gè)人所得稅法,納稅人僅限于外籍人士;對(duì)中國(guó)居民的個(gè)人所得課稅,是1986年才開始的,依據(jù)是《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)為起征點(diǎn)不同,外籍人士是4000元,國(guó)內(nèi)居民是800元。上世紀(jì)90年代初,修訂個(gè)人所得稅法,將中外納稅人統(tǒng)統(tǒng)納入該法的規(guī)范。不過(guò)起征點(diǎn)仍然保留了原來(lái)的分置做法。
十七八年前,800元是城市居民平均月收入的十幾倍,納稅人占全部居民的極小比例。800元的標(biāo)準(zhǔn),是考慮一個(gè)納稅人要負(fù)擔(dān)的平均人口的生活費(fèi)計(jì)算出來(lái)的。這么多年過(guò)去了,雖然人均收入增長(zhǎng)了,但是家庭生活費(fèi)上漲的更快。提高起征點(diǎn)勢(shì)在必行。
兩次提高起征點(diǎn),從800元,到1600元,再到現(xiàn)在的2000元,減少了一部分納稅人,但是,2000元的起征點(diǎn),相對(duì)于大多數(shù)納稅人說(shuō),仍是過(guò)低的水平。且不說(shuō)北京、上海這樣的國(guó)際大都市,其生活費(fèi)指數(shù)在全世界已經(jīng)進(jìn)入前十名,2000元自然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠;就是一個(gè)中部地區(qū)的縣城,要達(dá)到小康的生活狀態(tài),2000元也過(guò)于勉強(qiáng)。應(yīng)該承認(rèn),2000元作為起征點(diǎn),已經(jīng)影響了部分城市家庭的生活,這與個(gè)人所得稅的宗旨相悖。
有人通過(guò)數(shù)字對(duì)比,認(rèn)為中國(guó)的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)已經(jīng)不低,甚至相對(duì)來(lái)說(shuō),比美國(guó)的起征點(diǎn)還要高些（按照占年收入的比例計(jì)算）,因此,沒(méi)有再提高的空間。這是一種不科學(xué)的對(duì)比。美國(guó)的稅收制度結(jié)構(gòu)與中國(guó)有重大差別,美國(guó)以所得稅為主,個(gè)人所得稅是其第一大稅種,占全部稅收收入的40%以上,而中國(guó)則以間接稅為主,第一大稅是增值稅,也占全部稅收收入的40%左右。因此,美國(guó)的個(gè)人所得稅,兼具提供財(cái)政收入和公平分配的功用,起征點(diǎn)不能過(guò)高;中國(guó)的個(gè)人所得稅只應(yīng)具備公平的職能,起征點(diǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)應(yīng)該比美國(guó)高,讓大多數(shù)人成為納稅人有違它的初衷。
通過(guò)征收個(gè)人所得稅以及社會(huì)保障稅,美國(guó)政府向納稅人提供了相對(duì)完善的社會(huì)保障和福利體系,居民的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)都能得到財(cái)政的幫助。美國(guó)還有鼓勵(lì)投資的退稅制度,如對(duì)購(gòu)買個(gè)人住房,就可以退還部分個(gè)人所得稅。相比而言,我們的納稅人在交納了個(gè)人所得稅之后,并沒(méi)有獲得應(yīng)有的回報(bào),購(gòu)買個(gè)人住房,不但不能獲得政府補(bǔ)貼,還要交納各種稅費(fèi),個(gè)人所得稅沒(méi)有發(fā)揮社會(huì)平衡的作用。
中國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人,法律意義上是所有的居民,但實(shí)際上基本限于城市的居民,農(nóng)民即便收入達(dá)到了起征點(diǎn),也由于收入形式的復(fù)雜和相對(duì)隱蔽而不必納稅。納稅人不但局限于城市,并且還要是那些有單位的,能夠代扣代繳的人群,也就是工薪階層。這些人的收入并不高,但是卻正好落在納稅的范圍內(nèi),單位的代扣代繳讓他們“無(wú)路可逃”。
中國(guó)的個(gè)人所得稅是分類征收的,不但工薪收入要納稅,財(cái)產(chǎn)性收入、勞務(wù)報(bào)酬按照法律規(guī)定也應(yīng)該納稅。但是,對(duì)于有大量財(cái)產(chǎn)性收入、在多處取得收入的人,如果他們不去申報(bào),稅務(wù)部門就無(wú)從知道他們?cè)摬辉摷{稅。而時(shí)至今日,主動(dòng)申報(bào)的人少之又少。
有官員認(rèn)為,中國(guó)人的納稅意識(shí)不高,擴(kuò)大個(gè)人所得稅的納稅面,可以提升公民的納稅意識(shí),這是非常滑稽的。憑什么就認(rèn)為中國(guó)人的納稅意識(shí)不高？納稅意識(shí)是義務(wù)意識(shí),更是權(quán)利意識(shí),歐美人納稅意識(shí)高,是因?yàn)槎愗?fù)相對(duì)合理,稅收?qǐng)?zhí)法相當(dāng)嚴(yán)格,而納稅人的權(quán)利又得到了很好的保證。這些我們都沒(méi)有做到,該反思的不是納稅人而是收稅的人。
為了讓個(gè)人所得稅回歸公平的本位,必須繼續(xù)提高起征點(diǎn)。第一步是將確立個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的權(quán)限賦予各個(gè)地方;第二步是將分類征收改為綜合征收,避免高收入者不納稅而低收入者反而納稅的尷尬,這需要建立收入和財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度,這一步可以從官員做起;第三步是根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果,把家庭分為高中低三個(gè)檔次,個(gè)人所得稅應(yīng)該不至于侵蝕中低收入家庭的生活。起征點(diǎn)還應(yīng)該與CPI聯(lián)動(dòng),經(jīng)常調(diào)整。
繼續(xù)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn),關(guān)乎的是社會(huì)公平和諧,眼下金融危機(jī)影響正日益加深,是提高起征點(diǎn)的最好時(shí)機(jī),這將提振國(guó)人的消費(fèi)熱情。比起政府投資,居民消費(fèi)更能拉動(dòng)經(jīng)濟(jì),是實(shí)實(shí)在在的擴(kuò)大內(nèi)需。尤其更重要的是,繼續(xù)提高起征點(diǎn)將提升人們對(duì)未來(lái)的希望,進(jìn)而更愿意與政府共渡難關(guān)。 |