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讀者“風(fēng)來(lái)水上”提到，在從緊的貨幣政策條件下，如何保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)？時(shí)下，頗為流行的一個(gè)觀點(diǎn)是，政府應(yīng)當(dāng)大規(guī)模減稅，中國(guó)應(yīng)該進(jìn)入減稅時(shí)代。那么，為什么要進(jìn)行減稅？當(dāng)前是否具備一定的減稅空間？中國(guó)是否應(yīng)該進(jìn)入減稅時(shí)代？
首先，我們來(lái)分析為什么要減稅？筆者認(rèn)為，從當(dāng)前我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況來(lái)看，控制物價(jià)過(guò)快上漲仍然是宏觀調(diào)控的首要任務(wù)之一，抑制通貨膨脹仍然應(yīng)放在突出位置。因此，防止通貨膨脹的政策不能松，從緊的貨幣政策不能變。然而，要在控制物價(jià)上漲的前提下，保持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快發(fā)展，就有必要實(shí)行較為積極的財(cái)政政策。而通過(guò)減稅和增加政府支出，增加個(gè)人可支配收入，增加企業(yè)自留資金，增加公共工程支出，擴(kuò)大總消費(fèi)和總投資，增加社會(huì)總需求，才能刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，降低失業(yè)率。也就是說(shuō)，為了防止經(jīng)濟(jì)衰退，保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，必須采取較為積極的財(cái)政政策，這是為什么要實(shí)行減稅的理由之一。
稅制結(jié)構(gòu)是一個(gè)國(guó)家根據(jù)其生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制、稅收征管水平，合理設(shè)置各個(gè)稅類、稅種和稅制要素，形成的相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的體系和布局。中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)幾經(jīng)嬗變，已逐步走向合理完善，但仍有一些缺陷。主要表現(xiàn)在：第一，就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，流轉(zhuǎn)稅比重偏大，所得稅比重過(guò)小；第二，就流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，增值稅比重過(guò)大，消費(fèi)稅比重過(guò)小；第三，就所得稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，個(gè)人所得稅比重過(guò)小，社會(huì)保障稅缺失；第四，稅種設(shè)置內(nèi)外有別，性質(zhì)相同的稅種并存；第五，就財(cái)產(chǎn)稅內(nèi)部而言，現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅課征不適當(dāng)，同時(shí)遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅與贈(zèng)與稅缺失。有鑒于此，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，必須進(jìn)一步完善中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)。根據(jù)中國(guó)稅負(fù)現(xiàn)狀，順應(yīng)全球性減稅趨勢(shì)和受其影響，中國(guó)應(yīng)在完善稅制的基礎(chǔ)上適度減稅。中國(guó)選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必然對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面產(chǎn)生重大影響。這是為什么要實(shí)行減稅的另一個(gè)理由。
其次，我們來(lái)分析當(dāng)下是否具備一定的減稅空間？從總量分析來(lái)看，當(dāng)前中國(guó)大幅度減稅還有困難，但適當(dāng)減稅不僅必要而且可行。數(shù)據(jù)顯示，從1997年~2004年，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)了204.7％，而城市居民可支配收入?yún)s只增長(zhǎng)了82.6％，農(nóng)村居民的人均收入只增長(zhǎng)了40.5％，居民收入增長(zhǎng)滯后使其在國(guó)民收入中的比重不斷下降。2003年~2007年，我國(guó)稅收收入增速分別為20.4％、25.7％、20％、21.9％、31.4％，而同期我國(guó)城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款增速卻只有19.2％、15.4％、18％、14.6％、6.8％。據(jù)中央黨校政策研究室副主任周天勇測(cè)算，2006年政府財(cái)政收入接近3．2萬(wàn)億元，如果加上1．3萬(wàn)億元的預(yù)算外收費(fèi)、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預(yù)算外收入，我們的真實(shí)稅負(fù)已經(jīng)達(dá)到31％~32％。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2008年上半年國(guó)家預(yù)算收入完成34808.19億元，同比增長(zhǎng)33.27％，國(guó)家預(yù)算支出22882.02億元，同比增長(zhǎng)27.69％,收支相抵盈余11926.17億元。對(duì)此，有專家表示，2008年應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)減稅政策，以期進(jìn)一步提高居民收入，刺激消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定快速增長(zhǎng)。
從個(gè)稅分析來(lái)看，不同的稅種既存在加稅的空間，也存在減稅的空間。一方面，有些該開(kāi)征的稅，我們沒(méi)有開(kāi)征。比如說(shuō)，我們現(xiàn)在沒(méi)有社會(huì)保障稅，而在國(guó)際上，這是很多國(guó)家都開(kāi)征的稅。我們沒(méi)有遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅，我們的財(cái)產(chǎn)稅也很不完善等等。而資源稅改革、物業(yè)稅開(kāi)征則會(huì)帶來(lái)一些增稅的因素。另一方面，加入世界貿(mào)易組織之后，我們的關(guān)稅還有下調(diào)的空間。而即將在全國(guó)實(shí)施生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅的改革，其實(shí)質(zhì)就是減稅。據(jù)財(cái)政部測(cè)算，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國(guó)全面鋪開(kāi)將導(dǎo)致財(cái)政減收1500億~2000億元。但當(dāng)前財(cái)政存在較大盈余，為增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)造了條件。2008年1~7月，全國(guó)財(cái)政收入累計(jì)達(dá)40881.71億元，同比增長(zhǎng)30.5％。專家預(yù)計(jì)，全年財(cái)政收入超過(guò)6萬(wàn)億元沒(méi)有太大問(wèn)題。
從經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系來(lái)看，減稅并不一定減收，相反卻是長(zhǎng)期增收的基礎(chǔ)。通常所說(shuō)的減稅，是指法定（即名義）稅率。而稅收的多少除決定于稅率的高低外，還受稅基的寬窄及征管強(qiáng)弱等因素的影響。名義稅負(fù)的降低會(huì)減少偷稅漏稅，提高征收率，在公平稅負(fù)的同時(shí)稅收收入也會(huì)相應(yīng)增長(zhǎng)，輔助性的增稅和減支政策都會(huì)使稅收收入有所增長(zhǎng)。
從西方國(guó)家20世紀(jì)80年代以來(lái)稅制改革的經(jīng)驗(yàn)看，由于實(shí)行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴(yán)征管”，其結(jié)果是促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收總額并不一定減少，甚至有可能增加。從我國(guó)實(shí)際來(lái)看，適度減稅不會(huì)減少國(guó)家財(cái)政收入。拿個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，2005年10月，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)議案，個(gè)稅起征點(diǎn)由800元上調(diào)到1600元。當(dāng)時(shí)財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，工薪階層納稅面將從60％降至26％，國(guó)家將減收280億元。但實(shí)際情況是，2006年個(gè)人所得稅工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元后，全國(guó)個(gè)人所得稅收入不減反增，比上一年增長(zhǎng)了17.1％，增收了358億元。值得注意的是，2008年3月1日個(gè)稅起征點(diǎn)從每月1600元調(diào)至2000元，在這種情況下個(gè)稅收入仍然飆升。2008年7月21日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了上半年稅收數(shù)據(jù)，其中個(gè)人所得稅完成2135億元，同比增長(zhǎng)27.3％，比上半年國(guó)民生產(chǎn)總值（GDP）10.4％的增速快一倍多。因此，很有必要再次上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，以利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)，提高他們的生活水平。又譬如，2008年開(kāi)始實(shí)行“兩稅合一”，內(nèi)資企業(yè)所得稅由原來(lái)的33％降為25％，外資企業(yè)所得稅由原來(lái)的15％，提高到25％，起到了“放水養(yǎng)魚(yú)”的作用。兩稅合并雖然降低了稅率，但擴(kuò)大了企業(yè)所得稅的稅基，因此未必會(huì)造成稅收的減少。減稅之所以使國(guó)家財(cái)政收入未受影響，而是保持了高增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，這是因?yàn)闇p稅有利于增加投資和消費(fèi)，有利于繁榮經(jīng)濟(jì)，最終反而有利于稅收的增加。
總而言之，我國(guó)選擇較為積極的財(cái)政政策，適度減稅，是保持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，完善稅收制度的需要。同時(shí)，從我國(guó)宏觀稅負(fù)的情況來(lái)看，也存在一定的減稅空間。雖然我們不能輕言中國(guó)是否應(yīng)該進(jìn)入減稅時(shí)代，但實(shí)行較為積極的財(cái)政政策，適度減稅，必然有利于增強(qiáng)中國(guó)企業(yè)的投資能力和競(jìng)爭(zhēng)力，提高出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，調(diào)節(jié)收入分配不公，刺激和引導(dǎo)居民消費(fèi)，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收制度和促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變。 |