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7月29日，國家發(fā)改委發(fā)布了《關(guān)于2008年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的工作意見》。在九個(gè)方面的重點(diǎn)改革中，深化財(cái)稅體制改革位列第二。重點(diǎn)涉及：實(shí)施新企業(yè)所得稅法，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，研究制訂全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案，開征環(huán)境保護(hù)稅，推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革等財(cái)稅制度性改革。
財(cái)稅制度改革，無論是對企業(yè)、個(gè)人還是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)，均會(huì)產(chǎn)生直接影響。今年1月1日起，我國實(shí)施了新企業(yè)所得稅法，這是自1978年改革開放以來，我國首次推行內(nèi)外資企業(yè)按統(tǒng)一比率征收企業(yè)所得稅。但是新企業(yè)所得稅法法的實(shí)施遭遇立法滯后的尷尬：企業(yè)所得稅法已實(shí)施七個(gè)月了，但還有大量的配套文件遲遲沒有推出，使實(shí)施操作遇到一些困難。為此，有關(guān)財(cái)稅改革將實(shí)施新企業(yè)所得稅、制定配套政策列為稅制改革首位。
早在2004年，我國東北三省就曾試點(diǎn)增值稅由設(shè)備不可抵扣的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為設(shè)備購入時(shí)一次性抵扣的消費(fèi)型轉(zhuǎn)型改革。2007年增值稅轉(zhuǎn)型改革擴(kuò)大到了中部六省二十六個(gè)市。我們認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型的初衷是通過設(shè)備抵扣避免增值稅征收中對設(shè)備的重復(fù)征稅，以真正體現(xiàn)增值稅的中性功能。然而，由于近些年我國出現(xiàn)通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)過熱等原因，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型受挫，相關(guān)改革逐漸演變成振興東北老工業(yè)基地和推進(jìn)中部崛起的地區(qū)性政策。當(dāng)前，在我國經(jīng)濟(jì)由防止過熱轉(zhuǎn)向防止偏冷的重要轉(zhuǎn)折時(shí)期，財(cái)稅改革推出增值稅轉(zhuǎn)型以消除企業(yè)不合理增值稅稅負(fù)，平衡增值稅行業(yè)和營業(yè)稅行業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)投資應(yīng)該說正當(dāng)其時(shí)。
我國自1980年推出個(gè)人所得稅改革以來，在2006年和2008年兩次提高了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，由800元提高到2000元。然而提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)沒有從根本上解決我國分類稅制存在的相同收入不同家庭撫養(yǎng)人口同等繳稅、相同收入不同收入項(xiàng)目區(qū)別繳稅而導(dǎo)致的稅負(fù)不均矛盾。解決問題的根本在于，像國際上大多數(shù)國家那樣實(shí)行綜合所得稅，即以家庭為單位，將家庭個(gè)人各類收入綜合匯總，扣除家庭撫養(yǎng)人口的必要開支后征稅。但由于以家庭為單位的綜合個(gè)人所得稅需要完備的征收管理?xiàng)l件，在我國個(gè)人所得稅征收管理?xiàng)l件還不具備的情況下，提出以個(gè)人為單位，分類與綜合結(jié)合征稅方式，如個(gè)人工資、勞務(wù)、租金、稿酬等經(jīng)常性收入實(shí)行綜合征稅，而其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股息紅利等非經(jīng)常性收入分類征稅應(yīng)是一種比較切合實(shí)際的政策選擇。
我國需要改革的稅收問題很多，諸如：是否有必要通過提高退稅率，調(diào)整退稅率結(jié)構(gòu)來幫助出口企業(yè)走出困境；是否有必要運(yùn)用環(huán)境稅收來促進(jìn)節(jié)能減排。當(dāng)我們面對如此紛繁復(fù)雜的稅制改革問題時(shí)，更需要有改革理念的新突破：
一是有勇氣通過減稅和稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整來換取財(cái)稅制度合理化。在我國財(cái)政收入連年超經(jīng)濟(jì)增長，財(cái)政實(shí)力比較雄厚的今天，我們需要考慮是否有必要將上世紀(jì)九十年代提出的提高財(cái)政收入占GDP比重為改革目標(biāo)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詼p稅和稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整來取得財(cái)稅制度合理化為改革目標(biāo)，必要時(shí)，可以以犧牲部分財(cái)政利益來換取財(cái)稅制度的合理化。
二是淡化稅收政策的宏觀調(diào)控工具色彩，讓稅收成為長期穩(wěn)定的法律。在我國，稅收不但是國家財(cái)政收入的主要來源，而且是調(diào)整經(jīng)濟(jì)的重要政策工具。在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)實(shí)行減稅，經(jīng)濟(jì)膨脹時(shí)實(shí)行增稅，稅收隨經(jīng)濟(jì)周期性波動(dòng)而調(diào)整。稅收政策變動(dòng)雖有利于政府的宏觀調(diào)控，但也使稅收法定性、穩(wěn)定性和威嚴(yán)性受到挑戰(zhàn)，而且在經(jīng)濟(jì)過熱或過冷時(shí)出臺(tái)的政策，在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入正常運(yùn)行時(shí)變得無所適從。因此，在稅制改革時(shí)候，我們要強(qiáng)化稅收法定性，淡化稅收政策的調(diào)控工具色彩，讓稅收成為穩(wěn)定的法律而不是變動(dòng)的政策工具。
三是財(cái)稅制度改革要充分傾聽民意、考慮社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的承受力。我們的財(cái)稅制度改革，尤其是同人民大眾利益密切相關(guān)的財(cái)稅制度改革，個(gè)稅如何改革、物業(yè)稅是否要推行都應(yīng)傾聽民意，政策制度設(shè)計(jì)要能反映民聲，并充分考慮稅制改革的社會(huì)承受力，力求使稅收、企業(yè)利潤和個(gè)人收入三者基本保持同步增長。 |