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作者：辛喬利
出版社：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社 |
“避稅天堂”一直是全球媒體的熱門話題。盡管“避稅天堂”涉及貧富懸殊、公平正義等諸多社會(huì)問題，其實(shí)從更深層次分析，“避稅天堂”的功能與作用伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的演變而發(fā)生轉(zhuǎn)變，從我們通常理解的以逃稅為主轉(zhuǎn)向金融市場運(yùn)作，當(dāng)今的“避稅天堂”已成為全球金融體系中不可或缺的重要組成部分。
談到“避稅天堂”對(duì)全球金融的影響力，我們先來看看“避稅天堂”的規(guī)模。根據(jù)稅務(wù)正義組織2010年的最新預(yù)測(cè)，全球藏匿在“避稅天堂”的資產(chǎn)為21-32萬億美元之間，僅全球排名前50的私人銀行管理的跨境私人財(cái)富就高達(dá)12萬億美元。根據(jù)國際清算銀行提供的數(shù)字顯示，上世紀(jì)80年代，大約一半以上的國際銀行貸款途經(jīng)“避稅天堂”；跨國公司的對(duì)外直接投資有三分之一通過“避稅天堂”；美國公司賺取的利潤中有一萬多億美元滯留在海外，主要在“避稅天堂”；在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)，全球證券交易所一半以上的資金趴在“避稅天堂”。
目前，全球有4000多家銀行以及300多萬家各式各樣的“海外子公司”在“避稅天堂”注冊(cè)，僅在英屬維爾京群島注冊(cè)的國際商務(wù)公司就有近50萬家，開曼群島憑借“避稅天堂”的吸引力躋身全球第五大金融中心。
在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，資本和市場早已跨越國界。“避稅天堂”與全球各主要經(jīng)濟(jì)大國和金融中心構(gòu)成你中有我、我中有你的復(fù)雜聯(lián)系，對(duì)國際資本市場的發(fā)展以及世界金融體系的演變產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。“避稅天堂”在2008年的金融風(fēng)暴中扮演的詭秘角色已成為公開的秘密，近年來在國際金融市場異軍突起的影子銀行借助“避稅天堂”開發(fā)金融產(chǎn)品、金融工具到注冊(cè)公司，以合法與半合法方式躲避本國的監(jiān)管和稅收，讓國際金融市場變得如此跌宕起伏和撲朔迷離。歐債危機(jī)的深層原因也離不開“避稅天堂”，歐洲國家的一些公司與個(gè)人通過各種方式將資金轉(zhuǎn)向“避稅天堂”導(dǎo)致政府稅收損失，給各國政府在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)和金融政策方面增加難度，也讓金融機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理難以掌控，嚴(yán)重影響了全球金融體系的穩(wěn)定。
“避稅天堂”的演變同全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史階段密不可分。從歷史角度看，“避稅天堂”通過降低監(jiān)管成本吸引了大量海外資金，為全球資金的自由流動(dòng)提供了便利，成為國際金融市場的潤滑劑。“避稅天堂”通過降低資金門檻，解決了很多發(fā)展中國家振興經(jīng)濟(jì)的資金需求，促進(jìn)了全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，加速了金融市場的全球化。
倫敦城之所以能在國際金融市場東山再起，保持國際金融中心霸主地位，“避稅天堂”的作用功不可沒。作為全球最大的離岸金融中心，倫敦在滿足全球資金供求方面影響巨大。由于歷史原因，英國皇家屬地和海外領(lǐng)地占據(jù)了“避稅天堂”的半壁山河，讓英國政府獲益匪淺。英格蘭銀行前董事邁克爾·富特更是毫不掩飾地指出英國皇家屬地“為英國市場流動(dòng)性作出重要貢獻(xiàn)”。2008年金融風(fēng)暴期間，曾一度出現(xiàn)全球流動(dòng)性危機(jī)，英國的金融機(jī)構(gòu)由于得到其后花園海峽群島一帶“避稅天堂”的雪中送炭，躲過一劫，也化解了英國政府的燃眉之急。截至2009年2季度，英國銀行來自“避稅天堂”的凈資金流入為3230億美元。
2007年2月23日出版的《經(jīng)濟(jì)學(xué)人》雜志在有關(guān)離岸金融中心的專題報(bào)告中指出：盡管以減少金融犯罪為目的的打擊“避稅天堂”的國際行動(dòng)受到歡迎，但各界對(duì)離岸金融中心的廣泛擔(dān)心有些夸張，管理有方的“避稅天堂”不管是在岸還是離岸都有益于國際金融體系。
“避稅天堂”遍及全球的各個(gè)角落，從歐洲、拉美，到非洲、中東、亞洲等地都可以看到“避稅天堂”的身影。最有影響力的“避稅天堂”主要分布在兩大地緣政治中心，即歐洲和加勒比海地區(qū)，還有一些主要分布在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體周邊的地區(qū)和島嶼，以及一些處在具有戰(zhàn)略意義的交通要道或國際商業(yè)和貿(mào)易中心。這些國家和地區(qū)成為發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的重要補(bǔ)充，形成若即若離的特殊關(guān)系。綜合各大國際組織和機(jī)構(gòu)對(duì)“避稅天堂”的定義，被列為“避稅天堂”的國家和地區(qū)的數(shù)目在40-80家之間。
由于“避稅天堂”處于合理避稅與非法逃稅之間的灰色地帶，現(xiàn)代“避稅天堂”自誕生以來就一直未能逃脫丑聞的陰影。一些公司和個(gè)人濫用“避稅天堂”，將其變成欺詐和藏污納垢的平臺(tái)，制造出一起又一起丑聞。社會(huì)名流、金融大盜、貪污腐敗分子、黑社會(huì)和恐怖分子利用“避稅天堂”逃稅、洗錢的案件在媒體上頻頻曝光，也讓“避稅天堂”成為公眾心目中的是非之地。全球各國政府正在采取一切措施堵漏洞，涉及這些方面的“避稅天堂”日子將越來越難過。
然而，我們也不得不承認(rèn)，只要各國各地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著差異，存在著不平衡，各國在監(jiān)管和稅收政策方面存在著空隙，“避稅天堂”就會(huì)不斷以新的形式行使著監(jiān)管和稅收套利的功能，對(duì)此，我們必須客觀面對(duì)，絕不可忽視“避稅天堂”在全球金融體系中扮演的重要角色。我們應(yīng)該從更寬的視角和更高的層面去看待這個(gè)問題。經(jīng)過多年的發(fā)展，“避稅天堂”已經(jīng)成為全球金融體系不可或缺的一個(gè)組成部分。
“避稅天堂”曾經(jīng)對(duì)美元國際化產(chǎn)生過積極作用，當(dāng)年美國的金融機(jī)構(gòu)出于利益驅(qū)動(dòng)，曾借助“避稅天堂”在離岸美元相關(guān)的金融業(yè)務(wù)方面相當(dāng)活躍，推出一系列金融創(chuàng)新產(chǎn)品與工具，將美元推向全球的各個(gè)角落。目前中國政府正在推動(dòng)人民幣國際化，人民幣國際化終極目的是在全球范圍內(nèi)支付、交易、投資和儲(chǔ)備方面的使用，中國在境外的金融機(jī)構(gòu)如何通過金融創(chuàng)新，利用“避稅天堂”推動(dòng)人民幣相關(guān)的離岸業(yè)務(wù)，使其成為非貨幣發(fā)行國之間的信用中介并成為國際金融市場中的重要一員，是值得中國相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步探討的課題。