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2019年是中華人民共和國(guó)成立70周年。70年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，財(cái)政實(shí)力由弱變強(qiáng)。1950年全國(guó)財(cái)政收入僅為62億元，1978年增加到1132億元。

尤其是改革開(kāi)放以來(lái)，一系列重大財(cái)稅改革成效顯著。上世紀(jì)80年代的利改稅、1993~1994年的分稅制改革，黨的十八大以來(lái)的營(yíng)改增、個(gè)稅改革等稅制改革舉措，這些都為我國(guó)建立現(xiàn)代稅收制度奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)，1999年全國(guó)財(cái)政收入首次突破10000億元。

進(jìn)入新世紀(jì)后，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)連續(xù)跨越，2012年達(dá)到117254億元。黨的十八大以來(lái)，財(cái)政收入繼續(xù)保持較快增長(zhǎng)，2018年達(dá)到183352億元，這一數(shù)據(jù)相比1950年的數(shù)據(jù)，增長(zhǎng)2950余倍。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，1951~2018年全國(guó)財(cái)政收入年均增長(zhǎng)12.5%，其中1979~2018年年均增長(zhǎng)13.6%，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、改善人民生活提供了有力的資金保障。

70年來(lái)，我國(guó)財(cái)政、稅收制度經(jīng)歷了哪些變化？當(dāng)前，財(cái)政作為國(guó)家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)稅政策有哪些特點(diǎn)？《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者對(duì)此進(jìn)行了梳理和采訪。

分稅制改革是重要里程碑

1994年實(shí)施的稅收制度和分稅制改革，是我國(guó)財(cái)政史上的一個(gè)重要里程碑。

什么是分稅制？改革開(kāi)放后，為激活地方的活力，開(kāi)始“分灶吃飯”，中央充分授權(quán)地方去闖去試，獲得的財(cái)政收益也更大程度上傾向于留給地方。

這種體制使地方擁有了相當(dāng)財(cái)權(quán)，中央的宏觀調(diào)控能力不斷削弱，形成了“弱中央”狀態(tài)。為了改變這種“弱勢(shì)”，中央進(jìn)行了分稅制改革，主要是收錢收權(quán)。時(shí)任財(cái)政部副部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)后來(lái)回憶說(shuō)，1994年2月，他焦急地等待當(dāng)年1月的稅收數(shù)字。最后的結(jié)果是，環(huán)比增長(zhǎng)61%。

因此，學(xué)界多從當(dāng)年改革目標(biāo)之一——“提高中央財(cái)政收入占財(cái)政收入比重”的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)評(píng)判和肯定其取得的巨大成功。

不過(guò)，分稅制的成功之處遠(yuǎn)不止如此。華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，全面地看，1994年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此。分稅制改革的意義在于，使中國(guó)的財(cái)政體制終于“行政性分權(quán)”，走向了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相內(nèi)洽的“經(jīng)濟(jì)性分權(quán)”，突破性地改造了以往不論“集權(quán)”還是“分權(quán)”都是按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財(cái)政收入的體制癥結(jié)。

賈康認(rèn)為，在“繳給誰(shuí)”和“按照什么依據(jù)繳”的制度規(guī)范上，前所未有地形成了所有企業(yè)不論大小、不講經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不分行政級(jí)別，在稅法面前一律平等、一視同仁，“該繳國(guó)稅繳國(guó)稅，該繳地方稅繳地方稅”的真正公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提供了在激發(fā)微觀企業(yè)活力基礎(chǔ)上有利于培育長(zhǎng)期行為的穩(wěn)定預(yù)期。

總的來(lái)說(shuō)，被各界廣泛認(rèn)同的是，1994年分稅制改革調(diào)整了政府與企業(yè)、中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮中央與地方兩個(gè)積極性，形成了我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政制度的基本框架。

營(yíng)改增引領(lǐng)新一輪稅改

黨的十八大以來(lái)，營(yíng)改增引領(lǐng)新一輪稅制改革。從2012年在上海開(kāi)始試點(diǎn)，到2016年5月1日起在全國(guó)全面推開(kāi)，營(yíng)改增被認(rèn)為是1994年分稅制改革以來(lái)最深刻的一次財(cái)稅改革，取得了非同尋常的成效。

在營(yíng)改增試點(diǎn)之前，我國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存，導(dǎo)致稅制復(fù)雜，重復(fù)征稅問(wèn)題突出，制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在此背景下，營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲開(kāi)始試點(diǎn)，進(jìn)而全面推開(kāi)。

2012年1月1日起，率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。其后，又先后擴(kuò)大了試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)。2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，2017年底，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院發(fā)布的《“營(yíng)改增試點(diǎn)改革”第三方評(píng)估報(bào)告》顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)；降低了企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力；促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，規(guī)范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進(jìn)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為營(yíng)改增能消除增值稅鏈條內(nèi)外的重復(fù)征稅，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，以及促進(jìn)專業(yè)化分工。還有一些企業(yè)認(rèn)為，營(yíng)改增提高了財(cái)務(wù)人員的賬務(wù)處理、發(fā)票管理、現(xiàn)金流控制、資產(chǎn)清算的能力，增強(qiáng)了企業(yè)的納稅意識(shí)。

當(dāng)前，增值稅改革仍是進(jìn)行時(shí)。從2017年開(kāi)始到2019年，三年之間，增值稅進(jìn)行了三次調(diào)整：

2017年7月增值稅稅率四檔并三檔，取消13%這一檔稅率；

2018年5月起將17%稅率下降到16%，11%稅率下降到10%；

2019年4月起將制造業(yè)等行業(yè)16%稅率大幅降到13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率進(jìn)一步下降到9%。

稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示，今年4至6月，已實(shí)現(xiàn)整體凈減稅3185億元，全國(guó)共有940萬(wàn)戶增值稅一般納稅人實(shí)現(xiàn)減稅。減稅降費(fèi)進(jìn)一步降低了企業(yè)的稅費(fèi)成本，鞏固了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本成效，直接提升了企業(yè)盈利水平。

個(gè)稅改革取得歷史性突破

2018年10月1日和2019年1月1日，我國(guó)分兩步實(shí)施了歷史上覆蓋面最廣、力度最大、以減稅為主題的個(gè)人所得稅改革。

記者注意到，此次個(gè)稅改革廣泛公開(kāi)征求意見(jiàn)讓人民群眾真切感受到改革誠(chéng)意。全國(guó)人大常委會(huì)將《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》向社會(huì)歷時(shí)一個(gè)月公開(kāi)征求意見(jiàn)，收集意見(jiàn)建議13萬(wàn)多條，成為迄今為止我國(guó)立法史上公開(kāi)征集意見(jiàn)最多的一部法律草案。

這次改革首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)主要?jiǎng)趧?dòng)性所得納入綜合所得征稅范圍，實(shí)行統(tǒng)一的7級(jí)超額累進(jìn)稅率并按年計(jì)稅，促進(jìn)了相同收入勞動(dòng)者的橫向公平。

此外，增加子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款、住房租金、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等6個(gè)與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，一些項(xiàng)目允許夫妻或兄弟姐妹進(jìn)行共同扣除，滿足了不同人群的個(gè)性化扣除需求。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建曾撰文評(píng)價(jià)：“這次由分類征稅向綜合征稅模式轉(zhuǎn)變，作為個(gè)稅改革最為重要的制度性突破，在個(gè)稅改革史上無(wú)疑具有歷史性意義。”

李旭紅在接受記者采訪時(shí)表示，在建立現(xiàn)代稅制階段，我國(guó)完成了個(gè)人所得稅法的第七次修訂，這是稅制改革史上的一次歷史性突破。

李旭紅認(rèn)為，個(gè)稅改革的一個(gè)亮點(diǎn)是由分類計(jì)征轉(zhuǎn)為分類與綜合相結(jié)合的模式，模式的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是解決勞動(dòng)征稅與資本利得征稅的問(wèn)題。稅收用綜合所得的方式解決勞動(dòng)征稅問(wèn)題，降低了大量中低收入人群稅負(fù)。

今年上半年，個(gè)人所得稅兩步稅改因素疊加累計(jì)新增減稅3077億元，人均累計(jì)減稅1340.5元，累計(jì)1.15億人無(wú)須再繳納工薪所得個(gè)人所得稅。受提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實(shí)施專項(xiàng)附加扣除“兩步改革”疊加影響，個(gè)人所得稅比去年同期下降30.6%，是降幅最大的稅種。同時(shí)，個(gè)稅改革“紅包”直接增加了居民收入，提升居民消費(fèi)能力。

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