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　　隨著美國共和黨廢除奧巴馬醫改的努力屢遭失敗，共和黨高層近幾周已開始將立法重點從醫療改革轉向稅制改革。雖然特朗普政府和共和黨高層對于降低目前高達35％的聯邦企業所得稅率早有共識，但對于企業所得稅率究竟能夠降到多低，白宮和共和黨內部仍在進行激烈辯論。

　　美國總統特朗普自競選以來一直呼吁將聯邦企業所得稅率降至15％，以大幅增強美國企業競爭力和刺激經濟增長。白宮4月份發布的主要稅改原則重申了這一點。

　　信奉小政府理念、代表共和黨保守派的眾議院自由黨團主席馬克·梅多斯也希望將企業所得稅率降至15％－18％左右。他認為，20％以上的企業所得稅率對經濟增長的拉動力度不夠。

　　但其他重量級的共和黨議員希望將企業所得稅率維持在20％左右。眾議院議

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長瑞安和籌款委員會主席布拉迪去年聯合提出一項開征邊境調節稅、將企業所得稅率降至20％的稅改計劃。參議院財政委員會主席哈奇也認為，企業所得稅率降至15％的目標難以實現，如果能降至20％已屬相當不錯。

　　那么，美國企業所得稅率究竟降至多低合適？白宮國家經濟委員會主任科恩認為，美國企業所得稅率至少要削減三分之一，才能與其他發達國家競爭。他指出，目前經合組織的平均企業所得稅率為23％，美國企業所得稅率不能高出這一水平太多，而要與世界其他發達地區保持一致，才能吸引國際資本到美國投資。

　　從立法的角度來講，美國企業所得稅率能降至多低，還取決于稅改計劃對財政收入的影響是否為中性，以及決策者是否愿意增加征稅來源以彌補減稅造成的財政收入損失。

　　從目前國會的討論來看，共和黨希望借助一種“預算協調”程序來通過稅改法案，因為該程序允許參議院以51票的簡單多數通過法案，這樣擁有52個參議員席位的共和黨不用尋求民主黨合作即可確保通過。但“預算協調”程序要求在給定的聯邦政府預算期間內財政赤字不能增加，這意味著特朗普政府如果希望大幅降低企業所得稅和個人所得稅，就需要開辟新的財政收入來源或者相應地大幅削減政府支出，以確保收支相抵。

　　而根據特朗普政府提交的2018財年聯邦政府預算報告，為增加國防開支和平衡財政預算，特朗普政府已提議大幅削減多項社會福利開支，這意味著靠削減支出來支持減稅的空間非常有限，特朗普政府必須找到新的財政收入來源。

　　瑞安提出的邊境調節稅方案本來可在未來十年內籌集約1.2萬億美元財政收入，但由于不少共和黨參議員和美國零售商擔心征收邊境調節稅會推高進口價格和增加美國消費者的生活成本，白宮和共和黨高層已同意將邊境調節稅方案擱置。

　　在失去邊境調節稅這個重要稅收來源后，美國的減稅力度將大打折扣。彼得森國際經濟研究所的資深研究員卡羅琳·弗羅因德研究發現，根據瑞安的稅改方案，企業所得稅率降低15個百分點，聯邦政府每年要損失約2000億美元財政收入，而征收邊境調節稅每年可籌集約1000億美元財政收入，彌補減稅計劃的一半收入損失。因此，取消邊境調節稅意味著企業所得稅率只能削減到原計劃的一半，方可確保不會擴大財政赤字，最終企業所得稅率將降至約27.5％。如果特朗普政府希望進一步降低企業所得稅率，那就需要國會通過一項擴大財政赤字的減稅法案，或者取消對個人所得稅的一些減免優惠政策。

　　仔細研究1986年以來39個經濟體的94個減稅案例后，前世行經濟學家西美昂·迪揚科夫發現，削減企業所得稅率15個百分點以上的情況非常罕見，大部分經濟體在正常情況下只削減10個百分點左右，對財政收入的影響不大。根據這一國際經驗，他建議美國將企業所得稅率削減10至15個百分點、降至20％至25％，與發達國家的平均水平保持一致。

　　在前白宮經濟顧問委員會主席賈森·弗曼看來，特朗普政府希望推動大規模減稅，眾議院共和黨則希望推動對美國財政收入影響為中性的稅改，白宮與國會最終更可能就減稅而非實質性的稅改達成一致。他表示，美國1986年完成上一次大規模稅改的重要教訓之一是必須采取跨黨派合作，除非特朗普政府愿意在稅改議題上與民主黨展開合作，否則美國國會今年不大可能通過任何稅改法案。

　　然而，目前的稅改立法主要由眾議院議長瑞安、參議院多數黨領袖麥康奈爾、財政部長姆努欽、白宮國家經濟委員會主任科恩、參議院財政委員會主席哈奇和眾議院籌款委員會主席布拉迪組成的“六巨頭”主導，并未有民主黨議員參與其中。在9月初國會結束夏季休會后，民主、共和兩黨在新財年預算、提高政府債務上限方面又將面臨一番博弈，特朗普政府希望國會今年11月前通過稅改立法的盤算或許有些過于樂觀了。

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