在養(yǎng)老需求不斷提升的背景下，擔(dān)負(fù)著養(yǎng)老第二支柱重任的企業(yè)年金正受到越來越多的關(guān)注。今年年初，多部委出臺企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，刺激企業(yè)年金規(guī)模增長。不過，從目前數(shù)據(jù)看，政策實(shí)際效果有待商榷。
專家提出，在分項(xiàng)征收個(gè)稅的制度下，按照目前的企業(yè)年金延稅政策，個(gè)人如果選擇一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，所繳稅額非常高，并不比延稅政策前少。企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整。
年金規(guī)模增速平平
作為國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要補(bǔ)充，企業(yè)年金制度的實(shí)施對提高職工退休后生活水平作用巨大。為了促進(jìn)企業(yè)年金覆蓋面的擴(kuò)大，監(jiān)管層從不同方面不斷發(fā)力。
2013年12月份，財(cái)政部、人力資源和社會保障部、國稅總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》加大了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠幅度。按照規(guī)定，在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，對單位為職工支付的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)稅；年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，也可以先從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。比如，一個(gè)人每月平均工資為8000元，他每月還可以有320元的年金繳費(fèi)暫不計(jì)征個(gè)稅。
此外，在年金基金投資環(huán)節(jié)，企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，同樣暫不征收個(gè)人所得稅，只在個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)計(jì)征個(gè)人所得稅。
政策出臺后，多數(shù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為，這一優(yōu)惠政策或?qū)⒊蔀槠髽I(yè)年金規(guī)模“爆發(fā)”的助燃器，建立企業(yè)年金的企業(yè)數(shù)量必將迅速膨脹。中信證券在一份報(bào)告中預(yù)計(jì)，到2020年，我國的企業(yè)年金規(guī)模或可達(dá)3.5萬億元以上。
不過，相關(guān)部門近期公布的數(shù)據(jù)來看，企業(yè)年金并未進(jìn)入爆發(fā)式增長期，稅收優(yōu)惠的實(shí)際效果值得商榷。
人社部披露的數(shù)據(jù)顯示，截至今年一季度末，全國共建立企業(yè)年金68324個(gè)，比2013年年底的66120個(gè)單位增加了2204個(gè)企業(yè)，漲幅為僅3.3%；積累基金為6306.38億元，比2013年年底的6034.71億元增加了271.67億元，漲幅為4.5%。而在2012年初時(shí)，企業(yè)年金規(guī)模就已經(jīng)在3000多億元。
而根據(jù)保監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)，截至今年6月末，太平養(yǎng)老、平安養(yǎng)老、國壽養(yǎng)老、長江養(yǎng)老、泰康養(yǎng)老共5家養(yǎng)老保險(xiǎn)公司企業(yè)年金業(yè)務(wù)受托管理資產(chǎn)合計(jì)2804.48億元，環(huán)比增長5.9%；投資管理資產(chǎn)合計(jì)2453.56億元，環(huán)比增長6%。
稅收優(yōu)惠遭遇政策沖突
記者在采訪中了解到，目前繳納企業(yè)年金的中小企業(yè)幾乎沒有，極個(gè)別大型民企曾有過嘗試，但目前占比依然不足企業(yè)年金總規(guī)模的一成。而從職工覆蓋面看，目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%。
“從我們掌握的情況來看，陜西的企業(yè)年金繳納比例差距比較大。”中國人壽陜西公司團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部一位負(fù)責(zé)人介紹說，一般來說國企、外資企業(yè)等效益比較好的企業(yè)給職工繳納的企業(yè)年金比例較高，而私企、民營企業(yè)所繳納的比例較低。”
對此有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規(guī)定，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過多重審核和備案，程序很復(fù)雜，很多中小企業(yè)都覺得很繁瑣，加上企業(yè)本身負(fù)擔(dān)繳費(fèi)的能力不高。而且由于符合條件的人壽保險(xiǎn)公司參與經(jīng)辦簡易企業(yè)年金計(jì)劃的資格不容易獲取，限制了市場供給。
最重要的是，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施起來可能成為“偽優(yōu)惠”。有專家認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅方案采取從零開始全額征收的辦法，個(gè)人如果退休后選擇一次領(lǐng)取企業(yè)年金，實(shí)際上比加入企業(yè)年金時(shí)就繳稅更不合算。
“本來是一件好事。”社科院世界社保研究中心主任鄭秉文對《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，去年年底財(cái)政部、人社部和國稅總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》初衷是非常好的，但由于缺乏一攬子改革措施，在執(zhí)行時(shí)遭遇了難題。
鄭秉文解釋，其中原因在于103號文與我國現(xiàn)行的分項(xiàng)個(gè)稅制度存在沖突。個(gè)人參加企業(yè)年金后到退休領(lǐng)取時(shí)，要在源頭上扣稅，按照現(xiàn)在的稅收制度，超過10萬元以上的部分將扣除45%的稅收。那么，如果個(gè)人選擇一次性領(lǐng)取30萬元的企業(yè)年金，扣除的稅收就將超過10萬元。“這樣一來，就相當(dāng)于個(gè)人不能享受企業(yè)年金的投資收益，拿回來的還是本金錢。”鄭秉文表示，制度設(shè)計(jì)的初衷是好的、積極的，但沒想到執(zhí)行時(shí)遇到了問題。
“按現(xiàn)行稅收制度，企業(yè)年金個(gè)稅延期征收將從零起征，與當(dāng)期繳稅相比并不劃算。”清華大學(xué)教授楊燕綏也認(rèn)為，在這種制度下，企業(yè)和個(gè)人參與企業(yè)年金的積極性都難以調(diào)動(dòng)起來，并且在執(zhí)行中必然遇到重重障礙。
企業(yè)年金稅收制度面臨改革
“企業(yè)年金的延稅政策必須進(jìn)行調(diào)整，否則，還將影響機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革和職業(yè)年金的推進(jìn)。”鄭秉文認(rèn)為，企業(yè)年金的延稅政策如果不完善，在分類個(gè)稅制度下，稅收遞延將難以持續(xù)。
那么，是改革分項(xiàng)征收個(gè)稅制度還是改革企業(yè)年金稅收制度？鄭秉文表示，前者難度太大，必須改革企業(yè)年金稅收制度：“實(shí)行綜合稅制需要良好的文化環(huán)境和誠信體系，結(jié)合我國當(dāng)前的實(shí)際情況，現(xiàn)在還不具備實(shí)施綜合稅制的條件。因此，必須改革企業(yè)年金稅收制度。”
首先，企業(yè)年金的免稅額必須要明確，而當(dāng)前的政策并沒有明確；最重要的是，要解決延稅后所繳稅收并不低于當(dāng)期繳納的問題，調(diào)動(dòng)人們的積極性。鄭秉文認(rèn)為，一個(gè)可行的辦法是，企業(yè)年金采取分期支取的方式，并且配合養(yǎng)老金的技術(shù)手段，在個(gè)人退休時(shí)由雇主和企業(yè)年金管理者把企業(yè)年金轉(zhuǎn)換成保險(xiǎn)年金產(chǎn)品。“既讓企業(yè)年金這筆錢留在了資本市場，同時(shí)又不讓參保人流失，這樣可以避開我們不是綜合所得稅制的窘境。”鄭秉文表示。
也有專家認(rèn)為，目前我國給予年金個(gè)人繳費(fèi)稅優(yōu)的比例和額度較美國401k相比都是比較低的，建議未來我們的政策重點(diǎn)要鼓勵(lì)和引導(dǎo)職工個(gè)人繳費(fèi)，結(jié)合未來我國個(gè)稅稅改適時(shí)提高職工個(gè)人繳費(fèi)的稅優(yōu)比例8%-12%，取消個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)封頂?shù)南拗疲蛘咴O(shè)置一定繳費(fèi)額度上限，繳費(fèi)額度上限可根據(jù)社平工資增長率定期調(diào)整公布，并對于50歲以上的人允許額外增加個(gè)人繳費(fèi)稅優(yōu)額度，比如5000元/年，鼓勵(lì)年齡較大的人加速積累養(yǎng)老金。
中國保監(jiān)會養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管處處長姚渝表示，目前，在整個(gè)養(yǎng)老保障體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金，以及個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)三者的發(fā)展極不平衡，未呈現(xiàn)“三支柱”的格局，“我更愿意說是三個(gè)層次，從‘三個(gè)層次’到‘三個(gè)支柱’還有很長的路要走。”她表示，企業(yè)年金的覆蓋面還很窄。同時(shí)，她透露，為促進(jìn)第三層次即個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展，保監(jiān)會正與財(cái)政部等部門積極溝通，同樣也在爭取稅收優(yōu)惠或遞延政策。
