《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者從權(quán)威人士處獲悉，作為財(cái)稅體制改革重要一環(huán)的“營(yíng)改增”工作，今年上半年有望正式擴(kuò)圍至電信業(yè)，并有可能最早于今年4月開(kāi)始實(shí)施。屆時(shí)，包括三大運(yùn)營(yíng)商在內(nèi)的電信企業(yè)，將被改征增值稅，適用稅率也將發(fā)生重大調(diào)整。盡管這一消息尚未得到三大運(yùn)營(yíng)商的正式確認(rèn)，但已有運(yùn)營(yíng)商人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者坦言，運(yùn)營(yíng)商的部分相關(guān)部門(mén)已經(jīng)開(kāi)始展開(kāi)針對(duì)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并開(kāi)始對(duì)各類(lèi)套餐業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，計(jì)劃適時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。
不少運(yùn)營(yíng)商人士表示，如果“營(yíng)改增”后電信業(yè)實(shí)施11%的稅率，將加大企業(yè)稅負(fù)，勢(shì)必在短期內(nèi)影響運(yùn)營(yíng)商營(yíng)收，造成其利潤(rùn)下滑；但從長(zhǎng)期看，這將倒逼電信企業(yè)特別是三大運(yùn)營(yíng)商改變過(guò)去粗放的業(yè)務(wù)模式，轉(zhuǎn)而采取精細(xì)化運(yùn)營(yíng)策略。
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| 趙乃育/繪 |
調(diào)整 稅率或提高至11%
2013年4月份的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。然而，在12月4日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)被納入2014年1月1日擴(kuò)圍行業(yè)內(nèi)，電信業(yè)被排除在外。
目前，電信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)稅率是3%，而在“營(yíng)改增”后，稅率則有可能被調(diào)整至11%。此前，普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)指出，“據(jù)我們了解，國(guó)家傾向于11%的稅率，而行業(yè)則覺(jué)得11%太高，希望爭(zhēng)取到6%的稅率。郵電通信業(yè)本來(lái)繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，如果變成11%的增值稅，對(duì)其業(yè)務(wù)可能會(huì)有很大影響。電信資費(fèi)是國(guó)家規(guī)定的，如果不能提高價(jià)格的話(huà)，行業(yè)承受的壓力可能會(huì)比較大�！�
盡管目前針對(duì)電信業(yè)“營(yíng)改增”的最終稅率還未出臺(tái)，但上述權(quán)威人士已向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，最終的稅率很有可能被定為11%。
值得注意的是，實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)執(zhí)行的稅收抵扣政策也將發(fā)生調(diào)整。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院黨總支書(shū)記胡怡建接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)指出：“基礎(chǔ)電信需要鋪設(shè)光纜、架基站，可以拿到不少進(jìn)項(xiàng)，增值服務(wù)的抵扣極少�！�
此外，“營(yíng)改增”后，預(yù)存話(huà)費(fèi)贈(zèng)送終端或其他商品等營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)都可能視同銷(xiāo)售，計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅。據(jù)一位稅務(wù)系統(tǒng)人士稱(chēng)，在營(yíng)業(yè)稅體系下，電信行業(yè)開(kāi)展預(yù)存話(huà)費(fèi)送手機(jī)的業(yè)務(wù)，手機(jī)不用繳納增值稅，也免征營(yíng)業(yè)稅。而如果電信業(yè)繳納增值稅，手機(jī)作為銷(xiāo)售處理，要按照市場(chǎng)價(jià)繳增值稅。“如果花5000塊錢(qián)買(mǎi)手機(jī)，送2000塊錢(qián)話(huà)費(fèi)，那么手機(jī)價(jià)格就會(huì)被認(rèn)定為3000塊錢(qián)，這3000塊錢(qián)按17%繳增值稅，另外2000塊錢(qián)是語(yǔ)音服務(wù)，可能按照6%繳稅。”該人士向記者解釋道。
壓力 運(yùn)營(yíng)商利潤(rùn)面臨下滑
對(duì)于電信業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，目前業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，從成本收入的角度上來(lái)講，短期內(nèi)這將給電信業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升，利潤(rùn)下降。對(duì)于三大運(yùn)營(yíng)商而言，“營(yíng)改增”后將使運(yùn)營(yíng)商的大部分運(yùn)營(yíng)成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負(fù)增加利潤(rùn)減少。
對(duì)于上述分析，有運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪(fǎng)時(shí)表示認(rèn)同。該人士介紹，從營(yíng)業(yè)收入方面看，增值稅的價(jià)稅分離將導(dǎo)致收入下降；成本費(fèi)用方面，可抵扣項(xiàng)目主要包括終端等貨物成本、水電費(fèi)、燃油費(fèi)、維修費(fèi)等，可抵扣項(xiàng)目變少，資本開(kāi)支方面，可抵扣項(xiàng)目主要為設(shè)備采購(gòu)等，建筑安裝尚未納入“營(yíng)改增”范圍。綜合起來(lái)，“營(yíng)改增”后企業(yè)的稅負(fù)將增加，利潤(rùn)將減少。該人士還介紹，“營(yíng)改增”后如果運(yùn)營(yíng)商不能通過(guò)提價(jià)等方式實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，則現(xiàn)有收入的約10%將轉(zhuǎn)變?yōu)殇N(xiāo)項(xiàng)稅，直接導(dǎo)致企業(yè)收入指標(biāo)下降。
另有中國(guó)電信分公司財(cái)務(wù)人事表示，盡管目前相關(guān)抵扣政策還未確定，但“營(yíng)改增”后可能使運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)下滑5%到10%。目前，部分第三方市場(chǎng)機(jī)構(gòu)預(yù)期，實(shí)施“營(yíng)改增”后三大運(yùn)營(yíng)商的利潤(rùn)會(huì)應(yīng)聲下滑，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信和中國(guó)聯(lián)通利潤(rùn)下滑程度將分別在10%到20%之間。
中信證券等多家券商研報(bào)介紹，除了因可抵扣成本占比小導(dǎo)致利潤(rùn)下降外，“營(yíng)改增”對(duì)運(yùn)營(yíng)商的影響還包括：贈(zèng)送終端、服務(wù)等被視同銷(xiāo)售，運(yùn)營(yíng)商的銷(xiāo)售策略面臨調(diào)整；結(jié)算發(fā)票開(kāi)票量增大；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)將進(jìn)行調(diào)整；IT系統(tǒng)面臨升級(jí)改造。而這些都將造成運(yùn)營(yíng)商成本上升，進(jìn)而使其利潤(rùn)下滑。
不過(guò)也有財(cái)稅專(zhuān)家表示，“營(yíng)改增”后會(huì)給電信企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)怎樣的影響，還要看企業(yè)會(huì)采用怎樣的增值稅稅率。有財(cái)務(wù)分析人士以中國(guó)聯(lián)通2012年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)為例，向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者介紹，若適用6%的增值稅率，則中國(guó)聯(lián)通的稅負(fù)率(稅前)將下降約2.4%，對(duì)于凈利率較薄的中國(guó)聯(lián)通而言，將使其利潤(rùn)增厚50%左右；但如果適用11%的增值稅率，中國(guó)聯(lián)通的稅負(fù)率(稅前)則將增加約1.4%，將侵蝕企業(yè)利潤(rùn)約30%。
機(jī)遇 倒逼運(yùn)營(yíng)商轉(zhuǎn)型
盡管擔(dān)憂(yōu)利潤(rùn)下降，但也有運(yùn)營(yíng)商人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者表示，“營(yíng)改增”勢(shì)必倒逼運(yùn)營(yíng)商經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，在經(jīng)歷陣痛后，運(yùn)營(yíng)商將改變目前粗放的業(yè)務(wù)模式，轉(zhuǎn)而采取精細(xì)化運(yùn)營(yíng)策略。因此，從長(zhǎng)期看，“營(yíng)改增”將對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商的健康發(fā)展產(chǎn)生積極影響。
北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿介紹，目前三大運(yùn)營(yíng)商在競(jìng)爭(zhēng)中均大量使用各種促銷(xiāo)手段，如充話(huà)費(fèi)送手機(jī)、積分換物品等。根據(jù)財(cái)稅部此前明文規(guī)定，運(yùn)營(yíng)商開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)，屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。而“營(yíng)改增”后，預(yù)存話(huà)費(fèi)送的手機(jī)、禮品，客戶(hù)利用積分兌換的商品，均有可能視同銷(xiāo)售，要計(jì)征銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
對(duì)此，上述運(yùn)營(yíng)商財(cái)務(wù)人士表示，將根據(jù)“營(yíng)改增”實(shí)施后的具體稅率和抵扣政策，有針對(duì)性地調(diào)整目前的經(jīng)營(yíng)方式。例如，減少實(shí)物贈(zèng)送，盡量通過(guò)產(chǎn)品折扣方式處理，并在發(fā)票上列明。此外，還有可能進(jìn)一步加大集采力度，并降低手機(jī)終端的補(bǔ)貼額度。
普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，“營(yíng)改增”后將對(duì)三大運(yùn)營(yíng)商的稅務(wù)管理、營(yíng)銷(xiāo)模式、采購(gòu)均產(chǎn)生直接影響，這將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)管理提出更高的要求。
事實(shí)上，對(duì)于即將到來(lái)的“營(yíng)改增”，三大運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)開(kāi)始著手準(zhǔn)備。
此前，有中國(guó)聯(lián)通山東省分公司工作人員介紹，中國(guó)聯(lián)通正在梳理供應(yīng)商，確定哪些屬于增值稅一般納稅人，并可以提供增值稅發(fā)票；而在采購(gòu)過(guò)程中，則盡量不選擇小規(guī)模納稅人，或者使小規(guī)模納稅人報(bào)以更低的交易價(jià)格。
有中國(guó)電信人士則介紹，實(shí)施“營(yíng)改增”后，運(yùn)營(yíng)商現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式中，一些壞賬也會(huì)被確認(rèn)為企業(yè)收入，并有可能按照11%的稅率征稅。因此，中國(guó)電信內(nèi)部已經(jīng)開(kāi)始對(duì)各類(lèi)套餐業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，計(jì)劃做針對(duì)性?xún)?yōu)化調(diào)整。