自8月1日交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國推廣至今，已逾百日。《經濟參考報》記者在東、中、西部多個省市走訪發現，“營改增”試點在各地平穩推進、銜接有序，減稅負、穩增長、促轉型效應明顯。但與此同時，物流行業稅負增加、虛開發票現象升溫、央地財稅分配三大隱憂加劇了稅制轉換“陣痛”，制約了改革紅利的進一步釋放。專家建議，既要盡快提升服務保證稅制轉換平穩有序，又要不斷加強地方稅體系建設，優化完善央地財稅關系。
交通運輸業企業稅負增加引擔憂
《經濟參考報》記者在山東、內蒙古、安徽等省調研發現，“營改增”試點平穩推進，有效減輕了企業稅負，尤其對激發服務業活力、促進實體經濟穩增長成效突出。以安徽為例，自去年１０月１日進行營改增試點以來，共為企業減稅３３．７億元。其中，直接為企業減稅８．７７億元，下游企業抵扣及為外省開票抵扣共２４．９３億元，結構性減稅效應明顯。
但與此同時，交通運輸業一般納稅人普遍反映稅負增加過大。截至今年上半年，安徽省共有９１０戶交通運輸業一般納稅人稅負增加，占交通運輸業一般納稅人的３７％稅負有所增加，其中過半企業月增加稅負超過１萬元。內蒙古國稅局年初對８０００戶登記的“營改增”納稅人評估發現，改征后的一般納稅人樣本中，稅負增加的有近７００戶，絕大部分是交通運輸行業，據測算，這些納稅人總體稅收將增長８６％。
《經濟參考報》記者采訪發現，造成交通運輸業企業稅負明顯增加有兩大原因：一是從原來征收３％的營業稅變成征收１１％的增值稅，稅率上調幅度較大，而交通運輸業缺乏抵扣項，尤其是陸路運輸業受沖擊較大。
安徽迅捷物流有限責任公司主要業務有倉儲、配送、裝卸搬運、普貨運輸、物業管理等服務。公司規劃發展部負責人徐琳說：“公司的利潤５％還不到，純運輸的估計只有３％，‘營改增’后稅負增加得厲害，公司采取統一購買油卡的辦法取得增值稅發票，但占據成本三分之一的路橋費卻無法開具增值稅發票。即使統一購買油卡可以獲取增值稅發票，但如果單個駕駛員到加油站加油，是不會給你開增值稅票的。”財政部駐安徽省財政監察專員辦對試點企業的跟蹤調查報告顯示，迅捷公司今年１－７月份稅負增加１００余萬元，稅負增加率近２００％。
第二，我國交通運輸行業現行的運營管理模式，也導致企業負擔加重。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業，公司自有車輛近百輛，可以調用社會運輸車輛２０００余輛，形成了覆蓋全國２３個省份的運輸網絡。公司副總經理束慶君告訴記者，運輸主要以社會運輸資源整合為主，社會車輛提供的發票不能抵扣；公司運輸以長途大宗貨物為主，在遠程偏遠地區加油、修理等難以獲得進項稅抵扣；運輸社會車輛多年來形成的散亂現狀，使社會車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠，對規范管理還不夠適應。“如立晨是第二批物流試點企業，原運輸收入、倉儲收入是按照公司取得的運輸總收入減去委托社會運輸部分后的余額來計算營業稅。如今按全額征收增值稅，運輸業務總體稅負增加約３個百分點。”
虛開增值稅發票現象升溫
《經濟參考報》記者在基層采訪了解到，在“營改增”試點過程中，出現了虛開增值稅發票、套取國家財政補貼等違法違規行為，需引起財稅部門重視。
今年７月，上海警方破獲了近年來涉案金額最大、涉及地區最廣的虛開增值稅發票案。犯罪嫌疑人范某等２０余人，通過注冊和購買“空殼”公司的手法，利用上海７０余家企業為全國２８個省市的５９００余家企業虛開增值稅發票，涉案金額逾４４億元。另據安徽警方查獲，李某冒用他人身份證在安徽省鳳陽縣注冊空殼公司，假借辦業務虛開增值稅發票以騙取出口退稅、抵扣稅款，該案件涉及滁州市的鳳陽、全椒、來安、天長等縣市和阜陽市的太和縣、界首市等多地，涉案價稅合計近３０００萬元。
國家稅務總局局長王軍在山東調研時指出，營改增試點開展以來，個別企業虛開發票等騙稅現象有所抬頭，亟待從加強納稅評估、強化稅源監控、加大稽查力度等方面，做好試點后的風險防范，防止試點中通過虛開發票、空轉等方式虛增稅收收入的行為。
“與貨物領域相比，服務的無形性和業態的多樣性，使得服務行業的管理面臨更加復雜的形勢，尤其在稅收優惠和跨境服務退免稅等方面，對稅務機關的監管提出更高要求。”王軍說。
另一方面，由于在國家稅收政策調整過渡期間對“增稅”企業有一定的財政扶持，一些企業利用增值稅發票抵扣的有效期限，故意推遲進項稅抵扣，從而達到少繳增值稅的目的。安徽省稅務部門發現，去年年底，一些企業將增值稅發票預留，制造稅負上升的假象，先套取國家過渡性扶持資金，然后在下一年交稅期限里，再把增值稅發票用來抵扣稅款。
對此，合肥市出臺《關于營業稅改征增值稅試點過渡期財政扶持政策的補充通知》，重新界定“按年結算”的概念，對不足一個完整納稅年度的，要求與下一個完整的納稅年度合并為一個財政扶持資金結算周期，試點企業稅負增加額則實行按單個財政扶持資金結算周期累計核算，以遏制“騙補”現象。
國地稅分工、央地財稅分配面臨新挑戰
隨著“營改增”試點在全國深度推進，國稅與地稅角色分工銜接、中央與地方分稅體系的重新梳理，緊迫性也變得日益突出。
據安徽省“營改增”試點辦公室相關負責人介紹，營業稅改征增值稅后，國稅部門工作量增加，尤其是前期納稅人信息移交與確認工作，少數地區由于工作人員業務不熟，人手不足出現信息對接渠道不暢通的情況。對此安徽省嘗試實行 “包保責任制”，安排稅務干部對試點一般納稅人進行個性化輔導，實行“人盯人、一對一”服務，幫助其做好財務核算銜接，確保其開得出票、算得清賬、繳得了稅，同時起到帶動小規模納稅人的作用。目前，隨著信息移交工作完成，國稅部門的日常納稅工作量雖然有所增加，但征收工作主要依靠軟件系統，逐漸走上軌道，并不會有太大問題。
山東省稅務學會常務理事、山東財經大學教授潘明星表示，隨著“營改增”試點不斷深化，地稅局的業務必然面臨重構的要求，全國５０多萬地稅干部，何去何從是個大問題。一是可以參考上海做法，國稅地稅合一，兩塊牌子一套班子；二是依然保留兩個機構，同時把地方政府部門所有的行政性收費交給地稅局來管，包括交通、計生、社保等，既能壓縮原有機構和人員成本，又有助推動行政收費健全、透明。
另一方面，“營改增”試點對現行財稅體制形成挑戰，原來營業稅作為地方稅種１００％是地方收入，增值稅按照７５：２５由中央和地方共享。雖然作為過渡期政策安排，試點期間原屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸試點地區。但不管是專家還是地方政府，都認為這不是長久之計，要打消基層干部的顧慮，必須重新理順中央和地方財稅體系。
基層認為，隨著十八屆三中全會的召開，財稅體制改革問題難以回避，地方財稅體系重構已經成趨勢。但在這種趨勢下，還有諸多關系亟待理順，財政體制改革可以借助“營改增”的積極效應，推動稅制優化，通過“營改增”降低間接稅的規模，以便為財產稅的征收騰出空間。而地方財政也要改變完全依賴中央財政的現狀，創新建立一些獨立的稅種來增強地方財政的自主能力等。
加快抵扣鏈條全覆蓋 加強地方稅體系建設
專家認為，要進一步深化“營改增”改革，需要長短結合，短期內通過提升服務、加強培訓減少稅制轉換“陣痛”，長期看需要改善央地財稅關系，加強地方稅體系建設。
首先是增值稅抵扣鏈條亟待全覆蓋，切實減輕企業稅負。基層財稅干部認為，增值稅具有“環環相扣、增值征稅”的特點，這決定了“營改增”試點范圍越廣、行業越全，減稅負、調結構的效果越好。目前試點行業的局限性，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應盡快研究方案，將“營改增”拓展到建筑安裝、通信、路橋、物業出租等領域。
中國區域經濟學會副會長程必定認為，“營改增”是結構性減稅的方向，但不同行業有其特殊性，試點改革是一個不斷試錯、發現問題、完善政策的過程，對于交通運輸業稅負增加等基層普遍反映的問題，相關部門必須給予重視，多為企業做“減法”，逐步建立更加完善的配套制度。
其次是亟待加強地方稅體系建設。基層干部擔憂，目前中央和地方本來就存在財權事權不對等的問題，未來營業稅全部轉化為增值稅，地方財政收入增速將進一步放緩。如營業稅作為地方主體稅種在安徽省稅收收入中約占３５％左右，形成地方新的主體稅種、重構地方稅體系迫在眉睫。
程必定說：“自１９９４年分稅制改革后，地方稅收來源逐漸減少，土地財政愈演愈烈。未來如果在全國范圍全行業內推廣‘營改增’，不會允許把改征后的收入全部劃歸成地方收入，但應對這部分收入進行適當的平衡分配。”山東大學經濟學院財政系主任李齊云建議，地方主體稅種應為財產稅，下階段應大力發展房產稅，它具有較好的穩定性，將有力補充地稅空白。
再次，加強監管，提升服務，減少企業“陣痛”。程必定指出，針對試點中可能出現的各種風險要進行梳理排查，并制定相應的應對措施。監控過渡性財政扶持政策執行情況，既要充分發揮其穩定預期、平穩過渡的積極作用，又要避免企業因此而產生政策依賴、不愿調整經營模式甚至騙取財政補貼。建立定期清算機制，對在一定周期內，納稅人總體稅負沒有增加的，對以前按月返還的財政補貼予以追繳；對能取得或應取得扣稅憑證進行抵扣而故意不取得造成實際稅負升高的，不予補貼。
內蒙古國稅局貨物和勞務稅處的岳宏偉科長建議，加大對稅務部門、“營改增”納稅人的培訓力度，使其盡快熟悉納稅程序和稅控系統使用技術，提高工作效率。隨著試點的啟動和深入，在納稅人范圍劃分、發票管理、差額征稅，以及過渡性政策設定等諸多方面，相關政策要不斷地優化、完善。