今年8月1日起，“營改增”試點開始在全國推開，至今已經兩個多月了。總體看，“營改增”試點工作平穩有序，政策效應顯現，但是試點也面臨著交通運輸和物流行業稅負增加、國稅部門工作量明顯增加等多種因素的制約，試點政策及配套措施仍需要進一步完善。
減稅效應明顯，釋放服務業發展活力
內蒙古、山東、安徽等省區稅務部門的繳稅情況顯示，“營改增”試點政策，減輕了企業的總體稅負水平，尤其對激發服務業活力、促進實體經濟穩增長成效明顯。
內蒙古等新納入“營改增試點”的地區，從今年8月1日起啟動試點，9月1日開始首次納稅申報，至今已經進行了兩次納稅申報，總體平穩有序。據內蒙古國稅局貨物和勞務稅處的岳宏偉介紹，內蒙古納入“營改增”試點的納稅人共為2.5萬戶，目前絕大部分納稅人已經辦理了“營改增”納稅手續。
山東等省份的試點工作也進展順利。山東神戎電子股份有限公司是一家產銷光學和信息技術產品的高新技術企業，實施“營改增”試點后，這家企業的運輸費、展會費、律師咨詢費等開支都能拿到增值稅發票，通過抵扣，企業每年可少交10多萬元的稅款，減負比例可以達到10%左右。山東省稅務部門測算，全省符合“營改增”試點條件的納稅人數量為10.34萬戶(不包括青島市)，試點實施或，這些納稅人每年可減輕稅負126億元，地方財政減收60億元。
早前開始“營改增”試點的省份，政策效應也繼續顯現。2012年10月1日起，安徽省就啟動了“營改增”試點，截止到今年8月底，安徽省已經有“營改增”試點納稅人60137戶，與試點之初的31147戶相比，增加了93.07%。試點以來，安徽省已經累計減稅31.17億元，其中為一般納稅人、小規模納稅人分別直接減輕稅負5.25億元和2.27億元；省內外試點納稅人通過開可抵扣增值稅發票，為省內的原增值稅納稅人增加抵扣23.25億元，試點增加該省企業出口免抵退0.01億元、出口免稅0.39億元。
除了降低了納稅人的總體稅負，“營改增”政策對地方經濟發展的拉動效應也很可觀。比如去年1月上海市率先啟動“營改增”試點后，當年三產的增速就達到10.6%，三產增加值占上海市地區生產總值的比重提高2個百分點，首次超過60%。據測算，去年“營改增”因素拉動上海經濟增長0.6個百分點左右。
試點之前，安徽省服務業增加值僅占地方生產總值的32%左右，低于全國平均水平，人均服務業增加值僅相當于全國平均水平的62%。“營改增”試點后，服務業發展的稅制瓶頸和約束被打破，與試點之初相比，文化創意、信息技術服務等現代服務業企業數量增加了1倍以上，成為地方新的經濟增長點。
交通運輸和物流企業稅負增加引擔憂
“營改增”試點以來，交通運輸業和物流行業的納稅人普遍反映稅負明顯增加。比如僅今年上半年，安徽省有910戶交通運輸業一般納稅人稅負增加，占交通運輸業一般納稅人的37%，其中超過50%的企業月增加稅負超過1萬元。
今年初，內蒙古國稅局對8000戶登記的“營改增”納稅人評估發現，改征后的一般納稅人樣本中，稅負增加的有近700戶，絕大部分是交通運輸和物流企業。據測算，這些納稅人的總體稅收將增長86%。
相關企業的負責人分析說，造成交通運輸業企業稅負明顯增加有兩大原因：
第一，從原來征收3%的營業稅變成征收11%的增值稅，稅率上調幅度較大，而交通運輸業缺乏抵扣項，尤其是陸路運輸業受沖擊較大。
安徽迅捷物流有限責任公司規劃發展部負責人徐琳說：“公司的利潤率還不到5%，純運輸利潤估計只有3%，'營改增’后稅負增加得厲害，公司采取統一購買油卡的辦法取得增值稅發票，但占據成本三分之一的路橋費卻無法開具增值稅發票。即使統一購買油卡可以獲取增值稅發票，但如果單個駕駛員到加油站加油，是不會給你開增值稅票的。”財政部駐安徽省財政監察專員辦對試點企業的跟蹤調查報告顯示，迅捷公司今年以來的稅負增加率近200%。
第二，我國交通運輸行業現行的運營管理模式，也導致企業負擔加重。
山東立晨物流股份有限公司是知名的第三方物流企業，原運輸收入、倉儲收入是按照公司取得的運輸總收入減去委托社會運輸部分后的余額來計算營業稅。如今按全額征收增值稅，運輸業務總體稅負增加約3個百分點。公司副總經理束慶君說，運輸主要以社會運輸資源整合為主，社會車輛提供的發票不能抵扣；公司運輸以長途大宗貨物為主，在遠程偏遠地區加油、修理等難以獲得進項稅抵扣發票；運輸社會車輛多年來形成的散亂現狀，使社會車輛在納入增值稅抵扣鏈條上的意識還不夠，對規范管理還不夠適應。
岳宏偉說，除了運輸企業，未來建筑安裝、交通工程設備租賃等行業納入試點后，也將面臨類似的問題，需要重視。
試點政策執行帶來多種問題
“營改增”稅制轉換，也意味著企業財務和稅管部門在業務管理、工作方式上的轉型，由于現有政策還不完善，工作人員經驗不足，管理難度明顯增加。
第一，與試點前相比，稅務部門的工作量大幅增加。
岳宏偉分析說，工作量增加主要有幾點表現：
一是小規模納稅人數量多，納稅比例小，占用稅務部門很大精力。比如內蒙古納入試點的2.5萬戶納稅人看，一般納稅人只有1500多戶，納稅額卻占試點企業總納稅額的近95%，其他小規模納稅人數量很多，但是納稅額只占5%左右，但是占用的稅務機關的工作精力多。
二是稅務管理面臨挑戰。增值稅的管理要求，地稅大多沒有，比如開發票，要上稅控系統，每筆發票都必須規范。過去企業的支出，接收了發票即可。在增值稅機制下，接收的發票還必須通過認證，經過蓋“認證有效”的章，才能走賬。為此，“營改增”后，開發票復雜了，接收發票也復雜了。
三是技術難度大。稅控系統在操作上有技術要求，以國稅系統的工作人員為例，能熟練操作的人也就10%左右，納稅人能有多少會熟練操作的?而在操作中，一旦失誤，已開出的發票如何作廢，怎么重新開票，都有復雜的程序，難度很大，相關工作人員面臨一定的工作壓力。
第二，企業的工作量大為增加。
一些企業負責人表示，增值稅賬目遠較營業稅復雜，過去只要基于營業額按3%的稅率一乘就行，試點后，收入賬、成本賬都要涉及，收入還要進一步拆解為不含稅收入和銷項稅，購進要拆解為不含稅成本和進項稅，做賬的工作量大增。
此外，企業每月除了開專用增值稅發票外，還要把稅控系統的數據傳給國稅局，否則下個月軟件就自動鎖死了；申報納稅時，從原來填一份主表，變成“一個主表、五個輔助表格”，申報程序也較復雜；過去企業的支出，接收發票即可，在增值稅機制下，接收的發票必須蓋“認證有效”的章，才能走賬。
第三，不少企業對試點具體執行事項缺少清晰界定。
山東一些基層稅務人員表示，由于“營改增”試點時間不長，且行業范圍有限，不少公司對其業務是否應列入試點范圍沒有清晰的認識，許多業務還處在“模棱兩可”狀態，有待試點范圍繼續擴大予以改善。如，不少運輸企業對“掛靠車輛”是否能進入營改增的相關抵扣程序不太清楚，而執行中對“緊密型”可列入試點，而“松散型”則不能進行相關抵扣，相關界線不明確。
完善政策措施，推動“營改增”試點深化
“營改增”試點是一項全新的稅制改革工作，隨著試點的深入，相關政策需要不斷地優化、完善。針對以上幾個問題，建議：
一，穩步擴大試點范圍，逐步實現增值稅抵扣鏈條全覆蓋，切實減輕企業稅負。基層財稅干部認為，增值稅具有“環環相扣、增值征稅”的特點，這決定了“營改增”試點范圍越廣、行業越全，減稅負、調結構的效果越好。目前試點行業的局限性，影響了增值稅抵扣鏈條的完整性，我國應盡快研究方案，將“營改增”拓展到建筑安裝、通信、路橋、物業出租等領域，擴大試點行業和地區后，這一問題會逐步解決。
二是在試點初期，針對試點中可能出現的各種風險要進行梳理排查，并制定相應的應對措施。比如，針對運輸、物流等行業的納稅人部分進項取得不了發票的問題，需要幫助試點納稅人設計一些變通辦法，或者設立一個過渡期，讓企業改進自己的相關工作。
同時，要嚴格落實相關的財政扶持政策，按期兌現給試點納稅人的退稅補貼，并監控過渡性財政扶持政策執行情況，既要充分發揮其穩定預期、平穩過渡的積極作用，又要避免企業因此而產生政策依賴、不愿調整經營模式甚至騙取財政補貼。
此外，建立定期清算機制，對在一定周期內，納稅人總體稅負沒有增加的，對以前按月返還的財政補貼予以追繳；對能取得或應取得扣稅憑證進行抵扣而故意不取得造成實際稅負升高的，不予補貼。
三是地方政府和稅務部門在推進試點的過程中，要進一步明確政策的界限，提高政策規定的可操作性；加大對稅務部門工作人員、“營改增”納稅人的相關業務知識、技能培訓力度，使其盡快熟悉納稅程序等要求、稅控系統使用技術，提高工作效率。
四是繼續加大“營改增”政策宣傳力度，督促相關納稅人按照標準提高財務管理水平、規范程度。