電子商務征稅，勢在必行。在電子商務剛剛興起的1990年代，全球電子商務年交易額僅有一二十億美元，中國全國電子商務年交易額僅兩三億元，電子商務企業運營和盈利模式尚且處于摸索期，彼時若對電子商務征稅，稅收所得無幾，征收成本甚高，卻大幅度提高了這個新興商業模式探索者的經營風險，對新興商業模式的發展不利，放水養魚才是正道。在中國網購的發展實踐中，不僅眾多創業者因此獲得了低成本創業和發展的機會，創造了眾多就業機會，小賣家獲得了直接面對全國市場乃至國際市場的機會，消費者獲得了更大范圍搜尋商品的機會，而且在房地產價格和房租成本飛漲時期為零售業開辟了規避房租成本上漲失控的發展新路，在一定程度上緩解了商業物業的需求壓力及其租金上漲的壓力。
時至今日，無論是在世界范圍內還是在中國，電子商務都已經形成了多種比較成熟的商業模式，發展到了巨大的規模，中國網購發展尤為突飛猛進，令人瞠目。有數據顯示，2012年中國網絡零售行業總銷售額已達1.26萬億人民幣，占整個零售行業6%；而美國作為電子商務發祥地，其網購占零售總額比重也只有5%左右，中國僅用4年時間就達到了美國用10年時間方才達到的滲透率。至于熟悉了網購模式的消費者和經營者，已經數以億計。在這樣的情況下，已經無需擔心適度稅收會嚴重損害新興商業模式的生存能力，電子商務繼續免稅帶來的稅源流失、不公平待遇、扭曲市場等問題則日益突出。
我們需要認識到一點，并不是說大小企業、高低收入個體按照統一標準納稅就是不公平，小企業和低收入者不納稅就是公平，而是相反；對稅收設置一定的起征點門檻主要不是為了公平，而是為了降低稅收征收成本。因此，把網購征稅與公平問題混為一談，把網上賣家等同于中小企業，把中小企業免稅當作公平，這樣的思路本身就錯了，更何況網上賣家中現在已經不乏達到了相當規模者。
電子商務的免稅客觀上帶來了不同業態、不同產業之間的不平等稅負待遇。蘇寧等以實體店為主的企業對網商免稅的抱怨由來已久，其實更大的問題可能是在經營有形商品的制造業及其流通部門和經營無形商品的服務業之間制造了不平等稅負待遇，即使他們均采用電子商務模式。電子商務中的商品銷售方式分為在線銷售（on-linesale）和離線銷售（off-linesale）兩種，前者指產品可以通過互聯網以數字化方式傳送銷售，軟件、音樂視聽產品、電子圖書、圖片等服務業產品很多都可以通過這一方式銷售傳送；后者指通過網絡達成、簽署有關銷售合同/協議，但交易標的不能通過互聯網以數字化方式傳送，必須在線下傳送，經營有形商品的制造業及其流通部門都是如此。在離線銷售方式下，由于貨物傳送與傳統交易方式并無不同，貨物完全具有普通貨物特性，很多實際上無法規避增值稅等項稅收；但在線銷售的無形商品通常就能避免繳納稅收了。這樣的不平等稅負，必然扭曲有形商品和無形商品的經營環境，片面激勵無形商品產業的發展，并不有利于經濟資源實現最優配置。
同時，電子商務的全面免稅待遇和在線銷售形式免稅的便利已經大大激勵了企業通過這一方式逃稅避稅。在近來多個國家鬧得沸沸揚揚的蘋果公司避稅案中，蘋果被揭出在盧森堡這個避稅港型離岸金融中心設立了一家名為iTunesSARL、僅有數十名員工的分公司，一個貼著“iTunesSARL”的郵箱幾乎就是該空殼公司向外界顯示存在的唯一證據。按照現任和前任蘋果公司管理人員的說法，歐洲、非洲、中東地區消費者下載歌曲、電視節目、應用軟件的相關銷售收入均記入該公司名下，由此實現逃避稅收的目的。如果沒有電子商務的全面低稅乃至免稅待遇，沒有在線銷售形式在逃避稅收方面的便利，蘋果的這種把戲是玩不成的。
上述問題還進一步引發了國際稅收流失和不公平財富跨國轉移的問題。在蘋果逃避稅案中，本應屬于英國、法國、美國以及其他數十個國家的稅收流失到了盧森堡，只不過稅率打了折扣。在中國，數年前就已經揭出，一些外資企業通過在線銷售方式進口軟件，從而逃脫了原來通過海關申報海關關稅和銷售增值稅的環節，按當時外資企業一年進口軟件產品200億元人民幣以上的規模和軟件產品進口關稅9%、銷售增值稅17%的規定，我國僅這一塊稅收流失就在50億元以上。
任何稅收項目都必須考慮其征管成本，就總體而言，與實體店形態下的傳統商業相比，網商征管難度即使不是更低，至少也不會更高。利用現有的稅制框架即可完成對網商征稅，在具體征管中與傳統形態相比也存在不少便利之處，因為在網商交易中每家企業的情況、規模、成交量等都有詳細的數據，而獲得這些數據在傳統商業中需要稅務機關付出較高征管成本。
價格優勢是網購相對于傳統商業業態最大的競爭優勢之一，這一點對全世界網購消費者都不例外。美國商務部曾有調查報告指出，與傳統商業相比，電商價格通常要低7%至16%，并將這部分差異歸因于稅收差異。一個問題由此浮現——網商征稅是否會消除網購的價格競爭力而重創這一產業？可以判斷，在中國網購市場上，至少就未來幾年而言，稅收還不至于消除網購的價格競爭力；因為在中國房地產市場泡沫橫飛的時期，網商較實體店的成本優勢中有相當一部分源于節省了高額的房租及其裝修、維護保養等項成本。
網商征稅，勢在必行；關鍵不是該不該征稅，而是如何實施。為此，我們首先需要對網商、特別是網絡零售商設置較高的起征點。之所以如此，并不涉及公平問題，而是為了降低稅收征管成本，同時降低創業門檻，鼓勵中小業者自行創業。不管他們是全職從事此道，還是業余兼職網商，制定相關政策法規都要著眼于激勵國民中想干、肯干、敢干的人多干，讓財富的源流迸放。
實際上，在現有的市場條件下，網商的發展過程本身就會驅使其主動走向納稅。因為在淘寶上開店的小賣家，發展到一定規模時，為了獲得更多的流量、交易和收入，會主動登陸天貓之類賣家需要納稅的B2C平臺，為此會愿意主動去工商注冊和交稅；只要抓住達到一定規模的“大戶”，對“小戶”稅收待遇寬松一點，并無大礙，反而有助于“放水養魚”，培育稅源成長。同時，對個人在網上開店出售和置換自用物品、不以盈利為目的等情況的網絡交易應當豁免稅收。
其次，對網商適用合適的稅種。就流轉稅而言，對離線銷售的有形商品應征收17%增值稅，因為離線銷售的貨物完全具有普通貨物特性，符合《增值稅暫行條例實施細則》第二條中對貨物的定義：貨物是有形動產；對在線銷售的無形商品則因適用5%的營業稅，因為在線銷售是特殊的版權使用權的轉讓行為，屬于無形資產轉讓范疇，應繳營業稅。
第三，對網商稅收管轄權應確定合理的原則，避免加劇國內經濟資源過度集中，促進國內經濟資源合理均衡分布。蘋果逃避稅風波等案件已經揭示了國際稅收和財富轉移的問題，在國內不同地區之間同樣如此。由于種種原因，我國主要網商企業集中在北京、杭州等大城市和特大城市，如果不能確定合理的網商稅收管轄權原則，全國各地網商賣家的稅收很可能集中流向這些大城市和特大城市。這樣的結果不僅對于付出了物質資源成本的其他地區不公平，而且也會加劇作為流入地的大城市和特大城市的“大城市病”。今天，中國區域發展失衡已經達到新中國成立以來最嚴重的地步，我們的稅制設計應當有助于緩解而非加劇這一問題。
第四，網商征稅不應妨礙我國賣家開拓海外市場，在推進網商征稅的同時，網商出口退稅等項制度建設至少需要同步推進。
第五，隨著電子商務征稅付諸實施，稅基拓寬，稅務部門有必要考慮適度降低稅率，向“寬稅基、低稅率”的稅收良性循環推進。
（作者系商務部國際貿易經濟合作研究院研究員）