一、前三季度稅收收入增長的總體情況
2012年1-9月,全國稅收總收入完成77410.08億元,同比增長8.6%。
(一)前三季度稅收收入增長的主要特點
一是與去年同期相比,稅收收入增速總體大幅回落。1-9月稅收總收入增速比去年同期回落18.8個百分點。二是與生產經營相關的主體稅種收入增速普遍回落。1-9月國內增值稅、國內消費稅、營業稅和企業所得稅同比分別增長5.8%、10.8%、12.1%和14.7%,比去年同期增速分別回落12.9、6.9、11.9和21.1個百分點。三是個人所得稅收入降幅較大。1-9月個人所得稅同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8個百分點,其中工資薪金所得稅和個體工商戶生產經營所得稅降幅較大,同比分別下降13.1%和16.1%。四是與房地產相關的稅收收入增速大幅回落。1-9月契稅、房地產營業稅同比分別下降3.6%和0.2%,比去年同期增速分別回落28.6和20.3個百分點。五是進口稅收增速明顯回落。1-9月進口貨物增值稅消費稅和關稅同比分別增長3.7%和5.2%,比去年同期增速分別回落29.9和23.7個百分點。
(二)前三季度稅收收入增速回落的原因分析
與去年同期相比,1-9月稅收收入增速回落的主要原因:一是國內經濟增速回落,導致與經濟指標密切相關的稅種收入增速放緩。1-8月,規模以上工業增加值增長10.1%,比去年同期增速回落4.1個百分點;社會消費品零售總額增長14.1%,比去年同期增速回落2.8個百分點;全國規模以上工業企業實現利潤同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3個百分點。二是價格總水平漲幅回落使得以現價計算的稅收收入增速回落。1-8月,全國居民消費價格總水平同比上漲2.9%,比去年同期回落2.7個百分點;工業生產者出廠價格同比下降1.3%,比去年同期回落8.4個百分點。三是房地產銷售額增速大幅回落。1-8月商品房銷售額增速比去年同期回落23.7個百分點,房地產相關稅種的收入大幅下降。四是一般貿易進口額增速大幅回落。1-9月,一般貿易進口額同比增長3.6%,比去年同期增速回落29.7個百分點。
除上述原因之外,結構性減稅政策力度較大,也是稅收收入增速大幅回落的重要原因。2012年以來,面對復雜嚴峻的國內外經濟環境,為了保持經濟平穩較快發展和物價總水平基本穩定,在繼續實施和完善已出臺減稅政策的同時,國家又進一步加大了結構性減稅力度,實施了一系列減輕中低收入群體稅收負擔、支持小微企業發展、促進農業和農村發展、促進出口增加進口、推動區域協調發展以及保持物價穩定的結構性減稅政策。
二、主要稅種收入情況
(一)國內增值稅
1-9月,國內增值稅實現收入19259.52億元,同比增長5.8%,比去年同期增速回落12.9個百分點。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為24.9%。
分行業看,在20個重點工業行業中,有4個行業的增值稅收入下降。其中,鋼坯鋼材和成品油行業增值稅收入下降幅度較大,同比分別下降22.3%和16.3%,比去年同期分別回落28.3和28.6個百分點。
增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。
國內增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業增加值增速回落。1-8月規模以上工業增加值同比增長10.1%,比去年同期增速回落4.1個百分點。二是價格水平回落使得增值稅稅基相應縮小。1-8月工業生產者出廠價格同比下降1.3%,比去年同期增速回落8.4個百分點。三是經濟增速放緩,基礎性原材料需求減少且價格下降,使得相關行業增值稅收入下降。1-8月黑色金屬材料類工業生產者價格平均同比下降5.4%,8月末秦皇島港5500大卡動力煤價格比去年同期下降200元/噸,導致鋼坯鋼材、煤炭行業增值稅出現負增長。四是2012年前期國際原油價格持續上漲,石油加工企業購進原油價格較高,使得成品油增值額減少。1-8月,石油加工煉焦業工業增加值同比增長5.0%,比去年同期增速回落4.5個百分點。同時,石油加工企業消化前期留抵增值稅進項稅額,導致石油加工行業增值稅收入下降。五是政策性減收因素。從2011年11月1日起,國家提高了增值稅起征點,對集成電路重點項目和部分進口設備留抵稅額予以退稅,從2012年起免征蔬菜流通環節增值稅等等。這些結構性減稅政策的實施使得增值稅相應減收。
(二)國內消費稅
1-9月,國內消費稅實現收入6121.66億元,同比增長10.8%,比去年同期增速回落6.9個百分點。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.9%。
分產品看,卷煙、酒和成品油等產品消費稅增速均有回落,同比分別增長15.7%、15.7%和5.2%,比去年同期增速分別回落9、7.4和6.4個百分點。
國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內消費稅收入增速回落的主要原因:一是卷煙產量增速回落,使得煙產品消費稅增速回落。1-8月卷煙產量同比增長1.9%,比去年同期增速回落2個百分點。二是酒產量增速回落,影響酒產品消費稅增長。1-8月白酒產量同比增長20.5%,比去年同期增速回落9.3個百分點。三是成品油產量增速回落,使得成品油消費稅增速回落。1-8月成品油產量同比增長2.6%,比去年同期增速回落3.2個百分點。
(三)進口貨物增值稅、消費稅
1-9月,進口貨物增值稅、消費稅實現收入11134.91億元,同比增長3.7%,比去年同期增速回落29.9個百分點。進口貨物增值稅、消費稅收入占稅收總收入的比重為14.4%。
進口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進口額。
進口貨物增值稅、消費稅增速回落的主要原因是:一般貿易進口額增速回落。1-9月我國一般貿易進口額同比增長3.6%,增速比去年同期回落29.7個百分點。部分重點商品進口額增速出現不同程度的回落。其中,1-9月原油進口額同比增長13.0%,比去年同期增速回落30.2個百分點;鐵礦砂及其精礦進口額同比下降11.8%,比去年同期增速回落62.1個百分點;鋼材進口額同比下降16.2%,比去年同期增速回落25.5個百分點。
(四)出口貨物退增值稅、消費稅
1-9月,出口貨物退增值稅、消費稅7738.98億元,同比增長13.9%。出口貨物退增值稅、消費稅在賬務上沖減稅收總收入。
(五)營業稅
1-9月,營業稅實現收入11623.1億元,同比增長12.1%,比去年同期增速回落11.9個百分點。營業稅收入占稅收總收入的比重為15%。
分行業看,租賃和商務服務業及房地產業營業稅收入下降,同比分別下降16.8%和0.2%,比去年同期增速分別回落49.2和20.3個百分點。建筑業、交通運輸業營業稅同比分別增長16.8%和7.7%,但比去年同期增速分別回落9.4和11.6個百分點。
營業稅的稅基是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業取得的營業收入。
營業稅收入增速回落的主要原因:一是商品房銷售額增速回落,使得房地產營業稅收入下降。1-8月商品房銷售額增長2.2%,比去年同期增速回落23.7個百分點。二是建筑業投資額增速回落,建筑業營業稅相應回落。1-8月建筑業固定資產投資額同比增長15.0%,增速比去年同期回落28.2個百分點。三是政策性減收因素,如:自2011年11月1日起,國家提高了營業稅起征點;自2012年1月1日起,在上海市交通運輸業和部分現代服務業進行營業稅改征增值稅試點,因此這兩個行業營業稅收入相應減收。
(六)企業所得稅
1-9月,企業所得稅實現收入16998.14億元,同比增長14.7%,比去年同期增速回落21.1個百分點。企業所得稅收入占稅收總收入的比重為22%。
企業所得稅收入中,匯算清繳上年企業所得稅5187.58億元,同比增長25.5%,同比增加1055.03億元,占企業所得稅增加額的五成左右;預繳當年企業所得稅同比增長6.5%,比上年同期預繳所得稅增速回落27.2個百分點。
分行業看,工業企業所得稅同比增長1.0%,20個重點工業行業中,11個行業的企業所得稅收入下降,成品油、鋼坯鋼材和紡織品等行業企業所得稅降幅較大,同比分別下降49.8%、28.0%和21.5%。卷煙、服裝皮革和煤炭等行業企業所得稅較快增長,同比分別增長32.3%、26.8%和24.3%。工業以外的其他行業中,除房地產業所得稅下降2.3%外,其余行業企業所得稅保持正增長。
企業所得稅的稅基是企業利潤總額。
企業所得稅收入增長,主要是銀行業、卷煙等所得稅增長較快,以及匯算清繳上年企業所得稅增加較多。企業所得稅收入增速回落的主要原因是工業企業實現利潤下降。1-8月全國規模以上工業企業實現利潤同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3個百分點。在41個工業大類行業中,有16個行業利潤同比下降,特別是黑色金屬冶煉和壓延加工業利潤下降67.4%,石油加工、煉焦和核燃料加工業由上年同期盈利轉為虧損,影響了成品油、鋼坯鋼材等行業企業所得稅的增長。
(七)個人所得稅
1-9月,個人所得稅實現收入4574.05億元,同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.9%。
分項目看,
工資薪金所得稅和個體工商戶生產經營所得稅大幅下降,同比分別下降13.1%和16.1%。利息股息紅利所得稅、勞務報酬所得稅和財產轉讓所得稅保持正增長,同比分別增長14.9%、9.7%和2.6%;
個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮居民)收入。
個人所得稅收入下降的主要原因:一是受提高個人所得稅工薪所得減除費用標準,以及調整工薪所得和個體工商戶經營所得的稅率結構等減稅政策的影響。二是二手房市場清淡,交易價格回調,財產轉讓所得稅相應減收。8月份,70個大中城市中二手住宅價格同比下降的城市達到59個,其中,北京同比下降2.3%。
(八)房產稅
1-9月,房產稅實現收入1013.61億元,同比增長26.9%,比去年同期增速加快了3.3個百分點。房產稅收入占稅收總收入的比重為1.3%。
房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額,它的增長速度是由納稅人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。
房產稅收入較快增長的主要原因:一是商業營業用房保有量平穩上升。1-8月商業營業用房銷售額同比增長5.7%。二是房屋租賃價格平穩增長。1-8月居民消費價格指數中的住房租金價格平均同比上漲2.5%。三是翹尾因素帶來的增收。2011年下半年各地開始將地價計入房產計稅原值,造成今年上半年房產稅翹尾增收,盡管下半年以來該因素對房產稅的增收作用已經消退,但是綜合前三季度來看,翹尾因素仍然發揮著一定作用。
(九)證券交易印花稅
1-9月,證券交易印花稅實現收入251.28億元,同比下降32.3%,比去年同期增速回落了34.7個百分點。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.3%。
證券交易印花稅的稅基是股票交易總金額。
證券交易印花稅收入下降的主要原因是股票市場低迷,成交金額萎縮。1-9月,滬市股票成交金額同比下降35.5%。
(十)城鎮土地使用稅
1-9月,城鎮土地使用稅實現收入1159.32億元,同比增長28.1%,比去年同期增速加快了6.4個百分點。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。
城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
城鎮土地使用稅較快增長的主要原因是辦公樓和商業營業用房銷售面積持續增長。1-8月辦公樓銷售面積同比增長10.1%,商業營業用房銷售面積同比增長3.0%。
(十一)土地增值稅
1-9月,土地增值稅實現收入2006.91億元,同比增長22.3%,比去年同期增速回落51.9個百分點。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.6%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
土地增值稅收入增長的主要原因是各級稅務機關加強房地產相關稅收征管,加強了土地增值稅清算力度。
(十二)車輛購置稅
1-9月,車輛購置稅實現收入1654.22億元,同比增長10.4%,比去年同期增速回落8.2個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車)的銷售總額。
車輛購置稅增長的主要原因是汽車銷售量穩步增長,1-9月全國汽車銷售量同比增長3.4%。
(十三)關稅
1-9月,關稅實現收入2122.44億元,同比增長5.2%,比去年同期增速回落23.7個百分點。關稅收入占稅收總收入的比重為2.7%。
關稅的稅基是一般貿易進口額。
關稅增速回落的主要原因:一是1-9月我國一般貿易進口額增速比去年同期回落29.7個百分點;二是年初實施了結構性減稅政策,對730種商品下調進口關稅稅率。
(十四)契稅
1-9月,契稅實現收入2100.23億元,同比下降3.6%,比去年同期增速回落28.6個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為2.7%。
契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關,房產的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。
契稅收入下降的主要原因是房地產開發商購置土地意愿不強和房地產市場交易趨于清淡,1-8月全國房地產開發企業土地購置面積同比下降16.2%,商品房銷售額同比增長2.2%,比去年同期增速回落23.7個百分點。
(稅源調查分析處供稿)