又到年報披露季，中國注冊會計師協(xié)會(下稱“中注協(xié)”)的一則通報批評給負責上市公司年報審計的會計師事務所敲響警鐘。
《第一財經(jīng)日報》記者昨日從中注協(xié)獲悉，中注協(xié)在對中準會計師事務所(下稱“中準所”)負責的紫鑫藥業(yè)年報審計進行專項檢查后，決定對該項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉進行通報批評，并責令中準所進行限期整改。
簽字會計師遭通報批評
中注協(xié)于去年8月至11月對紫鑫藥業(yè)2010年年報審計項目的檢查中發(fā)現(xiàn)，簽字注冊會計師在項目審計過程中沒有保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計程序的計劃和實施、審計證據(jù)的獲取以及審計結論的形成方面存在不當。主要在初步業(yè)務活動、風險評估程序的執(zhí)行方面存在不足，對預付賬款、收入、關聯(lián)方及其交易未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，特別是在關聯(lián)方及其交易的審計方面違反了中國注冊會計師審計準則和職業(yè)道德守則。
本報記者為此聯(lián)系了中準所總部及具體承接業(yè)務的吉林分所多位人員，但對方均以“不清楚”、“新來的，其他同事都不在”等理由拒絕回應。在中準所吉林分所的官方網(wǎng)站上，紫鑫藥業(yè)在其主要客戶名單之列。
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結果，中注協(xié)給予中準所紫鑫藥業(yè)審計項目簽字注冊會計師劉昆、張忠偉通報批評。另外，中注協(xié)已向中準所發(fā)出《整改通知書》，責成中準所加強質(zhì)量控制體系建設，強化總所對分所的管理，限期進行整改，中注協(xié)將對其整改情況進行跟蹤檢查。
近1.7億元關聯(lián)交易“曝光”
紫鑫藥業(yè)的2010年報顯示，中準所為其出具了標準無保留意見的審計報告。由于對人參產(chǎn)品的投入，使得其主營業(yè)務收入同比增加150.66%，而其合并利潤表顯示，歸屬于母公司所有者的凈利潤同比上升183.5%。紫鑫藥業(yè)在交出“漂亮”年報到停牌前的四個多月中，其復權后的收盤價上漲超過四成。
去年下半年，紫鑫藥業(yè)被媒體披露涉嫌財務數(shù)據(jù)造假，其2010年年報對其人參業(yè)務巨額關聯(lián)交易只字未提，紫鑫藥業(yè)也因此被市場質(zhì)疑為“第二個銀廣夏騙局”。在長達兩個月的停牌后，紫鑫藥業(yè)于去年10月公告稱受到中國證監(jiān)會稽查總隊的立案調(diào)查。在緊接著的《自查報告》中，紫鑫藥業(yè)承認其2010年度和2011年度合計未披露的關聯(lián)交易達到近1.7億元。
自2011年8月17日起，紫鑫藥業(yè)股價經(jīng)歷了連綿4個多月的漫漫熊途，從20元暴跌至7元，跌幅達65%。而自1月9日開始，紫鑫藥業(yè)在相繼傳出公司高管集體增持、董事長辭職等消息后，股價觸底反彈，截至昨日收報13.38元，27個交易日內(nèi)股價幾近翻番。
關聯(lián)交易、空殼公司審計有難度
中準所在中注協(xié)頒布的2011年會計師事務所百強中位列22位，但其并非“身家清白”。據(jù)此前媒體報道，早在2005年，中準所的前身中鴻信建元會計師事務所因?qū)徲嫻ぷ魇杪┍粚徲嬍鹛幚怼６霄嗡帢I(yè)2010年報的簽字會計師之一劉昆也因在審計*ST吉藥2006年年報期間違規(guī)買入其股票獲利，成為首例注冊會計師在限制期內(nèi)違規(guī)交易股票案。
業(yè)內(nèi)人士稱，缺失職業(yè)操守的簽字會計師是否會在上市公司年報中丟失自己的職業(yè)道德、喪失其本該有的獨立性實在令人擔心。而這次對中準所及簽字會計師的處罰正是給上市公司年報審計敲響警鐘。
但從審計技術層面來看，某大型會計師事務所審計經(jīng)理向本報記者表示：“如果公司管理層、經(jīng)營層有意隱瞞關聯(lián)公司、空殼公司或賬外資產(chǎn)的存在，有時甚至會連同交易對手作假，其中形成的‘舞弊風險’會構成審計難點。”