2011年1-9月稅收收入情況分析
一、1-9月稅收收入增長的總體情況
2011年1-9月全國稅收總收入完成71292.18億元，同比增長27.4%。
1-9月稅收增長的主要特點：一是與生產經營相關的主體稅種增長較快。增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅同比分別增長18.7%、24.0%、35.8%和34.4%。二是與汽車、房地產相關的稅種增速明顯回落。汽車消費稅、車輛購置稅同比分別增長10.0%和18.6%，比去年同期增速分別回落48.4和35.9個百分點。房地產營業稅和契稅同比分別增長20.1%和25.0%，比去年同期增速分別回落23.2和18.6個百分點。三是稅收收入增速呈前高后低、逐季回落走勢，前三個季度稅收收入增速分別為32.4%、25.2%和22.6%。其中9月份稅收收入同比增長18.7%，比1-8月累計增速回落了9.6個百分點。
稅收增長較快的主要原因：一是經濟平穩較快增長，企業效益提高。1-8月規模以上工業增加值增長14.2%，固定資產投資增長25.0%，社會消費品零售總額增長16.9%，全國規模以上工業企業實現利潤增長28.2%，1-9月一般貿易進口額增長33.3%，帶動了國內流轉稅、企業所得稅、關稅和進口環節增值稅、消費稅等各主體稅種收入增長。二是價格水平上漲。1-8月，工業生產者價格同比增長7.1%，居民消費價格同比上漲5.6%，相應的以現價計算的稅收收入增長較快。三是特殊增收因素。進口環節稅收等部分上年末收入在今年初集中入庫、上年企業效益較好帶動今年匯算清繳上年企業所得稅入庫較多。四是政策性調整因素。2010年12月1日起，對外資企業征收城市維護建設稅等，帶動相關收入翹尾增收。五是加強稅收征管。稅務機關進一步加強了稅收的征收管理，保證了各項稅收及時足額入庫。
稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國內經濟增速環比略為放緩，導致與經濟指標密切相關的增值稅、企業所得稅等稅種收入的增速放緩。1-8月工業增加值增長14.2%，增速比1-3月和1-6月分別回落了0.2和0.1個百分點；1-8月全國規模以上工業企業利潤增長28.2%，增速比1-3月和1-6月分別回落了2.4和0.5個百分點。二是政策性減收因素。進入第三季度以來國家實施了一系列減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產品的進口關稅稅率，從9月1日起實施個人所得稅改革，提高了工資薪金、個體工商戶經營所得的減除費用標準并對稅率結構進行調整，導致相關稅種收入的增速放緩。三是上半年稅收較快增長的特殊因素不復存在。如：部分上年末進口環節稅收收入在今年初集中入庫，匯算清繳上年企業所得稅，2010年5月份起稅務機關提高了土地增值稅預征率，受政策翹尾增收影響，今年上半年土地增值稅增速高達91.1%。
二、主要稅種收入情況
(一)國內增值稅
1-9月，國內增值稅完成18198.68億元，同比增長18.7%。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%。
分行業看，絕大多數行業的增值稅實現快速增長。其中，有色金屬、建材和原油行業增值稅增速較高，同比分別增長34.7%、34%和31.3%。
增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。
國內增值稅較快增長的主要原因：一是工業增加值穩步增長。1-8月全國規模以上工業增加值增長14.2%。二是消費品價格水平和社會消費品零售總額上升。1-8月CPI同比增長5.6%，社會消費品零售總額同比增長16.9%。三是工業生產者出廠價格上漲使得增值稅稅基擴大，1-8月工業生產者出廠價格同比上漲7.1%。其中，生產資料出廠價格同比上漲7.9%，生活資料出廠價格同比上漲4.5%。四是有色金屬、建材、原油工業增加值增速較快，帶動相關行業增值稅快速上漲。1-8月，有色金屬工業增加值增長14.7%；建材行業中，木材加工業和非金屬礦物制品業的工業增加值同比分別增長22.2%和19%；石油加工業的工業增加值同比增長9.5%。
(二)國內消費稅
1-9月，國內消費稅完成5523.66億元，同比增長17.7%。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。
分產品看，成品油、汽車和摩托車消費稅的增速明顯回落，摩托車消費稅同比下降3.2%。貴重首飾和卷煙消費稅保持較快增長，同比分別增長52.4%和24.7%。
國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內消費稅增速回落的主要原因：一是受國際原油價格走勢不穩等因素影響，成品油產銷量增速下滑，如1-8月柴油產量增長4.3%，比去年同期增速回落9.5個百分點，導致成品油消費稅增速回落10個百分點。二是汽車工業產銷持續低位運行，1-8月乘用車產量同比增長6.39%，比去年同期增速回落35個百分點，導致汽車消費稅增速回落48.4個百分點。由于成品油和汽車消費稅約占國內消費稅收入的近一半，上述兩方面因素拖累國內消費稅整體增速放緩。三是摩托車工業產銷量繼續下滑，1-8月摩托車產量同比下降6.02%，導致摩托車消費稅負增長。
(三)營業稅
1-9月，營業稅完成10365.63億元，同比增長24.0%。營業稅收入占稅收總收入的比重為14.5%。
分行業看，郵政業、租賃和商務服務業以及金融保險業營業稅收入增長較快，同比分別增長42.1%、32.4%和27.8%。
營業稅的稅基是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業取得的營業收入。
營業稅較快增長的主要原因：一是網購消費模式的流行帶動快遞行業快速發展，1-8月郵政企業和全國規模以上快遞服務企業業務收入同比增長24.4%，帶動了郵政業營業稅的增長。二是租賃、代理等各類商務服務業的發展，帶動了相關行業營業稅的增長。如1-8月全國彩票銷售額同比增長38.3%，使得彩票銷售代理收入及其營業稅大幅增長。三是受央行今年三次加息的影響，金融企業貸款利息收入大幅增加，帶動金融業營業稅較快增長。8月份，金融機構各項貸款月末余額同比增長16.5%。
(四)企業所得稅
1-9月，企業所得稅完成14817.11億元，同比增長35.8%。企業所得稅收入占稅收總收入的比重為20.8%。
分行業看，所有行業企業所得稅收入均實現增收。工業企業所得稅同比增長42.1%，其中，建材和化工產品行業企業所得稅增速較快，同比分別增長了96.8%和65.5%。
企業所得稅的稅基是企業利潤總額。
企業所得稅收入快速增長的主要原因：一是所得稅跨年度匯算清繳的影響。2010年全國工業企業利潤較快增長，今年匯算清繳的上年企業所得稅同比增長53.7%，對今年前三季度企業所得稅增收的貢獻近40%。二是我國企業利潤繼續保持較快增長，1-8月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長28.2%。三是化工產品價格大幅上漲，如丁二烯、丙酮等主要化工產品的價格漲幅都超過60%，帶動化工行業企業所得稅大幅增長。四是全國房地產開發投資繼續保持增長，1-8月同比增長33.2%，帶動建材業、建筑業等相關企業效益和企業所得稅大幅增長。
(五)個人所得稅
1-9月，個人所得稅完成4995.12億元，同比增長34.4%。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.0%。
分項目看，財產轉讓所得稅快速增長，同比增長109.5%，其中，房屋轉讓所得稅同比增長52.8%。工資薪金所得稅、勞動報酬所得稅和個體工商戶生產經營所得稅較快增長，同比分別增長33.6%、30.8%和22.4%。儲蓄利息所得稅同比下降54.3%。
個人所得稅快速增長的主要原因：一是隨著資本市場和藝術品市場發展，個人股權轉讓以及拍賣收入大幅增長，帶動財產轉讓所得稅快速增長。二是我國城鎮職工工資水平有所提高，今年上半年全國城鎮單位在崗職工平均工資為12964元，同比增長18%，帶動工資薪金所得稅持續增長。三是稅務機關加強了對高收入者及股權轉讓個人所得稅的征管。
(六)進口稅收
1-9月，關稅完成2018.19億元，同比增長28.9%；進口貨物增值稅、消費稅完成10732.93億元，同比增長33.6%。進口稅收收入占稅收總收入的比重為17.9%。
關稅和進口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進口額。
進口稅收快速增長的主要原因是一般貿易進口額較快增長。1-9月一般貿易進口額同比增長33.3%。大部分大宗商品進口額均有不同程度的增長，其中增長較快的有鐵礦砂、成品油和原油，同比分別增長50.3%、52.4%和43.2%。
進口關稅增速較去年回落的原因是今年初國家對600多種資源性、基礎原材料和關鍵零部件產品實施較低的進口暫定關稅稅率，7月1日起又大幅降低成品油等33種能源及原材料產品的進口關稅稅率。
三、其他稅種收入情況
(一)契稅
1-9月，契稅完成2177.60億元，同比增長25%。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。
契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房產的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價格的影響。
契稅收入增速回落的主要原因是受二套房限購、銀行收緊流動性等政策調控影響，房地產開發商購置土地的意愿下降，1-8月土地購置面積同比增長9.7%，比去年同期增速回落28.2個百分點。
(二)土地增值稅
1-9月，土地增值稅完成1640.43億元，同比增長74.2%。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
土地增值稅收入快速增長的主要原因是從2010年5月起，稅務機關提高了土地增值稅預征率，受政策翹尾增收影響，今年上半年土地增值稅增速高達91.1%，第三季度以來土地增值稅增速逐步回落到正常水平。
(三)房產稅
1-9月，房產稅完成798.59億元，同比增長23.6%。房產稅收入占稅收總收入的比重為1.1%。
房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。
房產稅增長較快的主要原因：一是辦公樓和商業營業用房的保有量快速增長。1-8月，辦公樓銷售額和商業營業用房銷售額同比分別增長34.1%。二是房屋租賃價格上升。1-8月居民消費價格中的居住類價格同比上漲6.1%。
(四)城鎮土地使用稅
1-9月，城鎮土地使用稅完成905.04億元，同比增長21.7%。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.3%。
城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
城鎮土地使用稅較快增長的主要原因是辦公樓和商業營業用房銷售面積持續增長，
1-8月，辦公樓銷售面積同比增長12%，商業營業用房銷售面積同比增長18.3%。
(五)車輛購置稅
1-9月，車輛購置稅完成收入1498.86億元，同比增長18.6%。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車)的銷售總額。
車輛購置稅增速回落的主要原因：一是受部分城市治堵限購、油耗準入政策等多重因素影響，汽車銷量大幅回落，1-8月全國汽車銷量同比增長3.33%，比去年同期增速回落了36個百分點。二是摩托車工業產銷持續低位運行。1-8月，摩托車銷量同比下降3.9%。
(六)證券交易印花稅
1-9月，證券交易印花稅平穩增長，完成收入370.95億元，同比增長2.4%。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅平穩增長的主要原因：一是滬深兩市股票成交額平穩增長，1-8月滬深兩市股票成交金額同比增長
6.4%。二是上年同期證券交易印花稅收入基數較小。2010年1-9月，證券交易印花稅同比下降4.4%。
(稅政司稅源調查分析處供稿)
