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廣泛深入持續有效開展創先爭優活動，推動行業實現跨越式發展。圖為全國注冊會計師行業創先爭優活動交流推進電視電話會議。 |
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指導事務所加強內部治理機制建設，夯實誠信發展的基礎。圖為中國注冊會計師協會以“會計師事務所內部治理與規模化發展”為主題舉辦第三屆注冊會計師論壇。 |
誠信是中國人的傳統美德之一。中國古代哲學家認為誠信是人的修身之本，也是一切事業得以成功的保證。《河南程氏遺書》卷二十五曰：“學者不可以不誠，不誠無以為善，不誠無以君子。修學不以誠，則學雜；為事不以誠，則事敗”。
對于市場經濟來說，誠信是最基本的道德準則，是市場經濟良性運行的前提。作為中國市場經濟重要組成部分的注冊會計師行業，誠信的意義尤為重要。中國注冊會計師協會(以下簡稱中注協)秘書長陳毓圭深刻指出，誠信是注冊會計師行業的本質屬性和核心價值，是行業生存發展的基石。只有在誠信的基礎上，注冊會計師的專業技能才有服務經濟社會的廣闊天地。
據有關研究表明，在中國的證券市場上，注冊會計師對上市公司的審計，每收1元審計費將帶來470元的糾錯成效。在2004-2009年度上市公司財務報告審計中，通過注冊會計師審計調整上市公司利潤總額高達3055億元，為保證證券市場穩定和維護社會公眾利益，發揮了重要作用。
在當今客戶就是上帝的市場經濟環境中，上市公司是注冊會計師的大客戶，然而注冊會計師卻敢于對他們說“不”。毋庸置疑，注冊會計師行業誠信建設取得了顯著成效，注冊會計師行業誠信水平日益提升。
孔子曰：“人而無信，不知其可也”。為人不講信用，社會上無立足之地。行業無信譽，在市場上無生存之空間。誠信乃注冊會計師行業的安身立命之本、長遠發展之基。
我國注冊會計師制度恢復重建于1980年。伴隨著改革開放和市場經濟建設的步伐，已成為我國社會經濟監督體系重要的制度安排，成為服務改革開放和經濟社會發展的重要審計監督和專業服務力量。
誠信是注冊會計師行業的立家之本、發展之道。注冊會計師專業技能、精神品質和社會責任的體現和發揮，最基本、最重要的要求就是誠信。沒有誠信，注冊會計師行業維護社會公眾利益的根本宗旨就無從談起。
注冊會計師行業歷來十分重視誠信建設。財政部領導多次要求注冊會計師行業要牢記誠信為本、操守為重的職業理念，堅守獨立客觀公正的職業原則，通過制度建設、人才培養、質量監督，夯實行業誠信的基礎，把誠信理念貫徹到各級注協的管理服務實踐中，貫徹到每一家事務所和每一個注冊會計師的執業實踐中，以高質量的審計服務和行業公信力，促進社會主義市場經濟不斷發展。中注協劉仲藜會長也多次在各種場合強調，誠信是行業實現科學發展的根本保障，在任何時候都要堅守誠信。尤其要從貫徹落實科學發展觀和更好服務市場經濟發展的高度，把行業的誠信建設抓緊抓好。
作為行業法定管理組織的中注協，一直以維護社會公眾利益為宗旨，以鍛造市場經濟誠信鏈條為己任，把誠信建設列為協會中心工作和保障行業健康發展的基礎工程，從成立初期提出“以質量求信譽，以信譽求發展”的理念，到提出始終堅持“以誠信建設為主線”的行業建設思路，將行業的人才建設、標準建設、繼續教育、執業質量檢查等各項工作納入誠信建設的框架，形成了以職業道德守則為核心、以誠信信息監控系統為技術支持、以相關制度機制為保障、以誠信宣誓和自律公約為引導的行業誠信體系，不斷夯實行業發展的基石。
2009年10月，國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》。其中強調指出，“誠信是注冊會計師行業的安身立命之本和長遠發展之基。要進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚，深入推進行業法制教育和誠信建設。要不斷完善行業信用管理制度和誠信檔案制度，積極探索會計師事務所信用評級制度，建立推廣行業從業人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度，有力推動獨立、客觀、公正的執業精神深入人心，不斷提升行業的誠信度和公信力。”為深入貫徹落實文件精神，陳毓圭秘書長說，注冊會計師行業要根據新的形勢和任務，充分認識和挖掘注冊會計師誠信的內涵和具體要求，繼承傳統，與時俱進，勇于創新，全面促進行業健康規范發展，為我國社會主義市場經濟體系建設作出更大的貢獻。
《禮記·中庸》曰：“言顧行，行顧言”。古代哲人要求言行一致，誠信守法。為進一步深化行業誠信建設，注冊會計師行業以博大之胸懷，立市場之新隅，建立誠信信息監控體系，提高行業運行透明度，置身于公眾監督之中。
在全面總結誠信檔案制度成功經驗的基礎上，2006年，中注協啟動行業誠信信息監控體系建設，提高行業運行的透明度和信息化水平，接受社會公眾的監督，進一步深化行業誠信建設。
誠信信息監控體系以“注冊”為樞紐，貫穿執業行為始終，具有“全面記錄、實時監控、有效披露”三大功能。一是執業信息的記錄功能，在監控體系中全過程、全方位記錄會員執業信息。二是異常情況的監控功能，監控體系通過對注冊會計師任職資格、培訓、誠信行為等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導監管工作，實時發現問題，及時跟蹤糾正。三是誠信信息的披露功能，在全面記錄和反映的基礎上，及時向公眾披露會員相關信息，讓公眾監督、專家評判、市場選擇。通過誠信信息監控體系，一方面為加強行業監管創造條件，敦促注冊會計師保持應有的專業能力和誠信品質；另一方面，將注冊會計師執業的相關信息展示在陽光下，為公眾監督行業提供便利。
建立健全各項制度，是監控體系建設和運行的基本保證。中注協制定發布了《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》、《注冊管理委員會工作規則》等一系列制度，保證監控體系建設有章可循。其中，《注冊會計師和會計師事務所信息披露制度》對信息披露的原則、種類、具體內容、渠道，以及信息披露各方責任等進行了規范。制度明確規定，對外披露的信息包括三方面的內容：一是與注冊會計師專業勝任能力、誠信水平相關的信息，包括專業資歷信息、繼續教育信息、最近3年的獎懲信息等；二是與會計師事務所執業能力、執業質量、誠信水平相關的信息，包括登記注冊信息、執業資質信息、執業網絡信息、人員信息、最近3年的獎懲信息等；三是能夠體現行業發展水平和專業貢獻的行業綜合信息，包括全行業的收入信息、人員信息、專業貢獻及參與社會公益事業的信息和事務所綜合評價信息等。
經過幾年的努力，行業誠信信息監控體系全面建成并上線運行。全國所有會計師事務所和注冊會計師的相關信息，已經上網可供公眾查詢和監督。
《左傳》云：“信，國之寶也。”指出誠信是治國的根本法寶。正如王安石所言：“自古驅民在誠信，一言為重百金輕。”規范的制度建設是行業發展的基礎，注冊會計師行業加強職業道德規范建設，強化行業誠信制度約束。
在行業發展的不同時期，根據市場經濟和行業發展對誠信和職業道德的內在要求，中注協制定實施了一系列職業道德制度規范，規范會員執業行為。
1992年9月，中注協發布實施《中國注冊會計師職業道德守則(試行)》(下稱“《試行守則》”)，對注冊會計師的職業道德做出規范。《試行守則》提出的獨立、客觀、公正的原則，已為今日注冊會計師們所津津樂道，而其關于注冊會計師的業務能力、對同業和委托單位的責任，以及業務承接等方面的規定，時至今日仍具有重要的借鑒價值和指導意義。
1996年12月，中注協發布《中國注冊會計師職業道德基本準則》(下稱“《基本準則》”)，逐步構建中國注冊會計師職業規范體系框架。與《試行守則》相比，《基本準則》將《注冊會計師法》明確為制定依據，強化了職業道德準則的法律約束力。
2002年6月，中注協發布實施《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》(下稱“《指導意見》”)，重點對注冊會計師如何保持執業的獨立性和專業勝任能力、杜絕不規范收費與傭金行為、回避執行與鑒證業務不相容的業務、規范業務招攬與承接以及明確前后任注冊會計師的責任關系等內容作了具體規定，并針對實務中存在的損害注冊會計師獨立性的情況，加強了對注冊會計師獨立性的要求。《指導意見》的發布實施，對于強化職業道德約束，解決行業當時面臨的突出問題發揮了重要作用。
為適應我國社會主義市場經濟發展對注冊會計師職業道德提出的更高要求，中注協于2009年10月發布《中國注冊會計師職業道德守則》和《中國注冊會計師協會非執業會員職業道德守則》，自2010年7月1日起施行。職業道德守則充分總結和體現了注冊會計師行業恢復重建以來積累的經驗，認真分析了我國注冊會計師行業誠信建設實踐存在的突出問題，對注冊會計師承擔審計以及相關專業服務涉及的職業道德理念進行了系統闡述。職業道德守則要求注冊會計師在所有的職業活動中，保持正直，誠實守信。注冊會計師如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在含有嚴重虛假或誤導性的陳述、含有缺少充分依據的陳述或信息、存在遺漏或含糊其辭的信息，就不應與這些有問題的信息發生牽連。
完善和規范注冊會計師任職資格檢查，保持注冊會計師的基本素質和執業水平。對注冊會計師任職資格進行檢查，是《注冊會計師法》賦予注冊會計師協會的重要職能，也是保持注冊會計師的基本素質和執業水平的必要措施。為進一步完善和規范注冊會計師任職資格檢查工作，促進行業健康發展，2008年2月，中注協在認真調查研究、總結經驗的基礎上，修訂發布了新的《注冊會計師任職資格檢查辦法》，對注冊會計師任職資格檢查提出了明確的、規范的要求，增加了暫緩檢查、檢查結果需公告等條款，并完善了行業懲戒措施，加大檢查的力度和披露的剛性。《注冊會計師任職資格檢查辦法》的發布實施，不僅保證了任職資格檢查工作的規范化，同時也為行業誠信信息監控體系作用的發揮，打下了堅實的基礎。各地注協在協會網站和當地權威報刊上公告任職資格檢查結果，公開接受社會監督。2009年開始，還將各地注協任職資格檢查結果在中注協網站進行公告，加強信息披露力度。2005-2010年，共有8236名注冊會計師因檢查未予通過而撤銷、注銷了注冊會計師資格。
中注協還抓住社會公眾關注資本市場信息質量這個核心問題，加強執業質量檢查制度和年報審計監管制度建設。針對經濟環境的變化和會計審計準則執行情況的現狀，在年報審計開始前發出審計警示；在年報審計期間安排專人負責跟蹤上市公司年報披露，關注“炒魷魚、接下家”行為，要求事務所及時報備客戶變更情況等，對異常情況進行嚴格督導；在年報審計結束后，將涉嫌“炒魷魚、接下家”、不按時報備事務所變更情況，以及存在異常情況的事務所，列為年度執業質量檢查對象，加大檢查力度。通過“嚴格檢查、嚴格懲戒”，提升行業執業質量和公信力。
古人云：“人無信不立，國無信則衰。”在市場經濟中，不斷加強誠信文化建設，營造誠信氛圍，使誠信成為一種文化，方能使誠信理念付諸行動，維護良好的市場秩序。注冊會計師行業加強誠信的宣傳引導，大力弘揚誠信文化，將誠信理念貫徹到每一個注冊會計師的執業實踐中。
多年來，注冊會計師行業在加強行業誠信制度建設和機制建設的同時，大力開展誠信的宣傳和引導。
一是改革事務所綜合評價體系，將事務所的誠信狀況作為評價事務所的重要因素。2006年，中注協在總結以往發布會計師事務所前百家信息經驗的基礎上，對事務所評價辦法進行改革和完善，建立綜合評價指標體系。其中，將事務所執業質量和誠信建設的情況作為一項重要指標，引導和促進事務所強化規模與質量并重的發展理念，全面提升執業質量和專業服務能力。
二是積極推動事務所加強內部治理，推進建立誠信文化的內在保障機制。2005年，中注協發布《合伙會計師事務所協議范本》和《有限責任會計師事務所章程范本》，從章程、協議文本規范角度引導事務所完善內部治理結構，打造誠信氛圍。2007年5月，中注協制定發布《會計師事務所內部治理指南》，指導事務所加強誠信文化建設，建立健全事務所內部決策和管理機制，提高事務所風險管理和質量控制能力，大力弘揚誠信為本、操守為重的職業理念，牢固樹立獨立、客觀、公正的職業形象。
三是積極引導行業會員簽署行業誠信自律公約。通過簽署誠信公約，向社會公開承諾誠信執業，強化會員自律意識，規范會員執業行為，同時，引入社會監督機制，對“害群之馬”予以懲戒，提高行業公信力。
四是推廣注冊會計師誠信宣誓。中注協于2008年9月發布實施《注冊會計師誠信宣誓辦法》，在全行業推廣誠信宣誓，強化注冊會計師的責任意識、義務觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，將誠信理念付諸行動，激勵注冊會計師積極向上，自覺地抵制違反職業道德的不良行為，為行業誠信建設創造良好的氛圍。
五是把黨性教育與誠信教育結合起來，充分發揮黨員的先鋒模范作用。以事務所學習實踐活動和行業黨建工作為契機，把黨性教育與誠信教育結合起來，以黨性教育引領誠信教育的方向。向行業全體黨員發出“黨性為基、誠信為本”公開信、舉辦全國事務所黨組織書記培訓班、在全行業開展向沈浩同志學習的活動、在全行業開展“踐行科學發展，爭做誠信模范”的活動等，充分發揮黨員的先鋒模范作用和黨支部的戰斗堡壘作用，引領行業廣大從業人員恪守職業道德，塑造誠信形象。
行業誠信建設的諸多措施，筑起了行業誠信的層層防線，注冊會計師行業誠信水平日益提升，成為社會公眾廣泛認可和受人尊敬的行業，被譽為市場經濟誠信鏈條的重要一環。
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