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免征額不是個稅問題癥結(jié)所在

2009-12-31 作者:朱宇來源:中國證券報

　　歲末年初，有關(guān)提高個人所得稅免征額的話題再次熱絡(luò)起來。有說提高至2500元的，有說3000元的。個稅體制改革是必然之舉，但是從個稅體制的弊端及個稅所承擔(dān)的收入分配調(diào)節(jié)作用來看，僅提高免征額并非良策。
　　日前召開的全國稅務(wù)工作會議上傳出消息，將進(jìn)一步推進(jìn)個稅全員全額扣繳明細(xì)申報工作，抓好高收入者個人所得稅征管，并未提及上調(diào)個稅免征額。
　　當(dāng)前個稅體制有待完善之處，一是工薪收入所得成為課稅的主要對象，占個稅總收入的比重約為50%左右，大量高收入人群的隱形收入游離于征管之外；二是個稅免征額實行一刀切，忽視個體負(fù)擔(dān)及地區(qū)物價水平的差異；三是免征額設(shè)置的本義是扣除納稅人的日常性開支，但在當(dāng)下住房、教育、醫(yī)療等費(fèi)用高企的背景下，納稅人尤其是城鎮(zhèn)納稅人由于必要的一次性消費(fèi)而平攤的月均開支急劇增加，嚴(yán)重弱化了免征額的作用。顯然，要解決這些問題，僅依靠提高免征額是無法實現(xiàn)的。
　　從收入分配調(diào)節(jié)的作用來看，提高免征額對于低收入者來說意義不大。財政部數(shù)據(jù)顯示，2008年我國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為29229元，即2435元/月，扣除2000元免征額和“三險一金”后，收入在平均工資水平以下的城鎮(zhèn)職工基本不用繳納個稅，也就是說提高免征額不會給50%應(yīng)稅人群的收入水平帶來任何變化。
　　同時，由于個人所得稅采取5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率，提高免征額只會使高收入者得益更多，中等收入者得益有限。舉例來說，如果免征額由2000元提高至2500元，應(yīng)納稅所得額減少500元，那么扣除“三險一金”后，月收入高于2500元，不足3000元的納稅人按5%稅率，每月少交個稅25元；按照最高檔45%的稅率計算，月收入10萬以上的納稅人每月將少交225元。
　　其實，近幾年提高個稅免征額的呼聲如此之高，主要是納稅人迫切希望實際收入水平能有所提高。特別是在外需尚未恢復(fù)之際，增加中低收入人群的可支配收入，對于促進(jìn)國內(nèi)消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟(jì)增長尤為重要。
　　各國經(jīng)驗表明，通過減稅的方式增加居民收入是促進(jìn)消費(fèi)非常有效的方式。那么，在不提高免征額的前提下，有沒有措施既能集中降低中低收入人群的稅負(fù)，又能維護(hù)社會公平呢？縮減個稅現(xiàn)有的九級超額累進(jìn)稅率的級次，拉開極距，值得一試。
　　在不考慮免稅收入的情況下，假定A、B、C三人的月工資收入分別為2500元、4000元和7000元，分別執(zhí)行現(xiàn)行的5%、10%、15%的累進(jìn)稅率，每月應(yīng)繳納個稅分別為25元、175元和625元；如果將這三檔稅率合并為一檔，統(tǒng)一執(zhí)行較低的5%稅率，那么A、B、C三人每月減少的納稅額分別為0元、75元、375元。如果將免征額提高到2500元，A、B、C三人每月減少的納稅額分別為0元、50元和75元。兩相對比不難發(fā)現(xiàn)，簡化稅率檔次，執(zhí)行低稅率比僅僅提高免征額能夠給中低收入者帶來更多的實惠。
　　與此同時，維持高收入者的高稅率不變，依然可以讓個稅起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，并且將政策惠及面直接指向邊際消費(fèi)傾向相對較高的中等收入水平的納稅人，達(dá)到了既促進(jìn)消費(fèi)、又維護(hù)公平的效果。此外，個稅調(diào)節(jié)還可以起到促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。
　　當(dāng)然，簡化稅率檔次只是權(quán)宜之計，并不能化解個稅體制的三大不足。個稅體制的改革終將有賴于建立綜合和分類相結(jié)合的征收方式，需要包括儲蓄實名制、個人財產(chǎn)登記、個人收入申報及交叉稽核、信用卡制度等在內(nèi)的一系列配套措施的完善。個稅體制改革任重道遠(yuǎn)。

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